Вопрос:
Организация имеет в своем составе обособленные подразделения. По итогам за 4 кв.2015г. были исчислены и уплачены авансовые платежи на 1 квартал 2016 г.
За 1 квартал 2016 г. налог на прибыль был исчислен в размере меньшем, чем были уплачены авансовые платежи. При этом сохранилось обязательство исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 г. Как правильно должна быть заполнена декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 г.?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация перечисляетежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (т.е. не переходила на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли).
Заполнять декларацию нужно в общем порядке. Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.
Сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал отражается в строке 320 декларации за девять месяцев.
Строки 320-340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка ).
Подтверждение: п. 5.11 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Сумму ежемесячных авансовых платежей на II квартал определять нужно по формуле:
|
Авансовый платеж по налогу, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли |
: |
3 |
= |
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал |
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам I квартала.
В строках 210-230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, в указанных строках указывают суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Подтверждение: п. 5.8 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 05.08.2016