Вопрос:
Организация на ОСНО. В течении 4 квартала2015 получала проценты по депозиту, размещенному на расчетном счете от банка. По какой строке в декларации по налогу на прибыль нужно отразить сумму полученных процентов, и нужно ли начислять на эту сумму НДС, по какой ставке?
Ответ:
Относительно декларации по налогу на прибыль
По строке 100 приложения 1 к листу 02 и, соответственно, по строке 020 листа 02.
В налоговом учете проценты по банковским вкладам (депозитам) нужно включать в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 Налогового кодеска РФ). Поэтому их нужно отражать по строке 100 приложения 1 к листу 02 и, соответственно, по строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Подтверждение: п. 5.2, 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Относительно НДС
Начислять не нужно.
НДС облагаются реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе, а также передача имущественных прав ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ( пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ ).
Проценты, поступающие от банка по договору банковского вклада (депозита), не являются объектом налогообложения НДС и не связаны с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Вывод: начислять НДС на суммы процентов, которые организация получает от банка по договору банковского вклада (депозита), не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/18095 от 22 мая 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 02.02.2016