Вопрос-1:
Организация на ОСНО имеет займы от юр.лица. Проценты начисляются ежемесячно и учитываются во внереализационных расходах. За 4-й кв. бухгалтер забыл начислить проценты и, следовательно, не отобразил в расходах в годовой декларации по налогу на прибыль. Можно ли учесть эти проценты в следующем году, и как правильно отобразить в декларации по налогу прибыль?
Ответ-1:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация применяет ОСНО, является плательщиком налога на прибыль организаций, в целях налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления;
– проценты соответствуют всем требованиям гл. 25 Налогового кодекса РФ для учета их в расходах;
– декларация за 2014 г. по налогу на прибыль была представлена в инспекцию, налог уплачен.
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Налогового кодекса РФ (ст. 265 Налогового кодекса РФ).
При этом следует учесть, что порядок учета процентов в расходах в 2015г и 2014 г. различный, поскольку с 1 января 2015г. редакция ст. 269 Налогового кодекса РФ, регулирующей особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения, изменилась.
Налоговые декларации по налогу на прибыль по итогам года представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Подтверждение: п. 1 ст.54 Налогового кодекса РФ.
Вывод: отразить начисленные проценты за 2014 г. в расходах 2015 г. можно только в том случае, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога за 2014 г. и только при соблюдении всех требований гл. 25 Налогового кодекса РФ, которые действовали в 2014г.
Во всех иных случаях (например, если сумма налога на прибыль к уплате за 2014равна 0), расходы можно учесть, только подав уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014г.
В декларации по налогу на прибыль, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, отражаются по строке 201 Приложения № 2 к Листу 02, их сумма входит в строку 200 Приложения № 2 к Листу 02. Далее, сумма процентов участвует в расчете тех строк декларации, где участвует строка 200 Приложения № 2 к Листу 02.
Актуально на дату: 25.02.2015
Вопрос-2:
Т.е. неучтенные проценты за 2014г, нужно отразить по стр. 201 Прил.№2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль за 1-й кв.2015г или по стр.400 и 401?
Ответ-2:
Как было указано в предыдущем ответе, отразить начисленные проценты за 2014 г. в расходах 2015 г. можно только в том случае, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога за 2014 г. и только при соблюдении всех требований гл. 25 Налогового кодекса РФ, которые действовали в 2014г.
Если данные условия соблюдаются, в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 года данные расходы следует отразить по строке 400 (401) Приложения № 2 к Листу 02 декларации.
Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчётные и налоговый периоды 2015 года представляются в ИФНС по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-3/1696 от 5 февраля 2015 г.
По строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем вторым пункта 1 статьи 54 Кодекса права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
По строкам 401 - 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).
Подтверждение: п. 7.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Актуально на дату: 27.02.2015
Вопрос-1:
Организация на ОСНО имеет займы от юр.лица. Проценты начисляются ежемесячно и учитываются во внереализационных расходах. За 4-й кв. бухгалтер забыл начислить проценты и, следовательно, не отобразил в расходах в годовой декларации по налогу на прибыль. Можно ли учесть эти проценты в следующем году, и как правильно отобразить в декларации по налогу прибыль?
Ответ-1:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация применяет ОСНО, является плательщиком налога на прибыль организаций, в целях...
