Вопрос:
Работник получил аванс (5000р.) 19.02., а 27,02. увольняется и получает компенсацию отпуска (10000р.) и остатки з/пл за февраль (3000р.)так как аванс получил мы должны указать в стр 130 сумму фактического дохода 27.02.компенсацию отпуска+вся зарплата за февраль с учетом аванса (5000+10000+3000=18000) или без учета аванса (10000+3000=13000)?
Ответ:
Должны указать с учетом аванса.
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положенийст. 223 Налогового кодекса РФ. Для выплат при увольнении (зарплата и компенсация отпускных) это последний день работы;
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положенийп. 4 ст. 226,п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г.). Для выплат при увольнении (зарплата и компенсация отпускных) – это день выплаты окончательного расчета;
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии сп. 6 ст. 226 ип. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Для выплат при увольнении (зарплата и компенсация отпускных) – не позднее дня, следующего за выплатой дохода;
– в строке 130 – сумму фактически выплаченного дохода (без вычета удержанного НДФЛ, а также применения вычетов);
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты.
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице.
По трудовому законодательству зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца ( ст. 136 Трудового кодекса РФ). Зарплата за первую половину месяца называется авансом.
При этом в соответствии с налоговым законодательством датой получения дохода в виде зарплаты для целей расчета НДФЛ признается:
– либо последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;
– либо последний день работы в организации – в случае увольнения работника до окончания месяца.
Подтверждение: п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, до наступления одной из указанных дат рассчитать и удержать НДФЛ с дохода работника не представляется возможным.
Вывод: при выплате аванса по зарплате НДФЛ удерживать не нужно. Рассчитать и удержать НДФЛ с зарплаты нужно один раз в месяц – при окончательном определении дохода работника по итогам текущего месяца или при окончательном расчете в случае увольнения.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г., № 03-04-06/20406 от 10 апреля 2015 г., № 03-04-06/13294 от 18 апреля 2013 г. , № 03-04-06/8-232 от 9 августа 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/16950 от 13 октября 2011 г.
Таким образом, в случае выплаты окончательного расчета при увольнении 27.02.2016 г. в строке 130 на эту дату нужно отразить компенсацию отпуска, всю зарплату за февраль с учетом аванса.
Обоснование данных выводов и дополнительная информация по данному вопросу содержатся в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3800
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 27.04.2016