Вопрос:
Работаю в 1С бухгалтерии. Когда программа выдает непонятный результат, начинаешь сомневаться, кто прав. Ситуация: Организация в июле поменяла адрес и перешла из одной налоговой в другую, поменялся КПП. В 1С отчет по страховым взносам сформирован нормально: В подразделе 1.1. суммы выплат стоят нарастающим итогом с начала года. В 6-НДФЛ раздел 1, графа 020 стоит сумма начислений только за 3 квартал, т.е. с КПП новой инспекции. Причем не показывает начисление зарплаты июня, выданное в июле, НДФЛ по которому был перечислен в новую налоговую. В 6-НДФЛ по графе 020 показывается результат по новой налоговой или 1С не права и надо разбираться с программистами?
Ответ:
Единая точка зрения по данному вопросу не выработана.
По строке 020 Раздела 1 Расчёта по форме 6-НДФЛ отражается обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.3 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.).
Например, по строке 020 отражаются доходы, датой получения которых является дата начисления , в частности, начисленная зарплата. Однако если датой фактического получения дохода является день его выплаты , например, в отношении пособия по временной нетрудоспособности, оплаты отпуска или вознаграждения по гражданско-правовому договору (независимо от даты подписания самого договора или акта сдачи-приемки работ по данному договору), то отражать его по данной строке на момент начисления оснований нет (письма ФНС России № БС-4-11/1249 от 25 января 2017 г. , № БС-4-11/23138 от 5 декабря 2016 г. , № БС-3-11/4816 от 17 октября 2016 г. , № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г. , № БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 г. , вопросы 11-12 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. ).
В отношении порядка представления и заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене места нахождения налогового агента в течение года единая точка зрения не выработана.
Мнение Минфина России в письме № 03-04-06/66956 от 19 ноября 2015 г. (вывод, изложенный в данном письме, в отношении представления справки 2-НДФЛ применим и к форме 6-НДФЛ): если налоговый агент в течение года менял свое место нахождения (место жительства), то форму 2-НДФЛ следует представить в налоговую инспекцию по новому месту учета, указав новые КПП и код ОКТМО.
Мнение ФНС России в письме № БС-4-11/25114 от 27 декабря 2016 г. : после постановки на учет в налоговой инспекции по новому месту нахождения (месту жительства) налоговому агенту следует представить туда расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по каждому ОКТМО отдельно: один – в части доходов, налог с которых уплачивался по прежнему ОКТМО (с его указанием), второй – в части доходов, налог с которых уплачивается по действующему адресу (с указанием нового ОКТМО). При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации по новому месту нахождения организации.
Оптимальный вариант :
На практике территориальные налоговые инспекции по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) действуют по правилам, приведенным в письме вышестоящего налогового ведомства ( письмо ФНС России № БС-4-11/25114 от 27 декабря 2016 г. ), обязывая налогового агента при изменении его адреса в течение года сдавать отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и сведения по форме 2-НДФЛ) по каждому ОКТМО отдельно . Специалисты налоговой службы объясняют свое требование техническими недостатками программы, которая не отлажена на прием отчетности без распределения данных по операциям, связанным с уплатой НДФЛ по разным муниципальным образованиям (кодам ОКТМО ).
Поэтому после очередного переезда целесообразно обратиться в налоговую инспекцию по новому месту нахождения и уточнить требования по представлению формы 6-НДФЛ в указанной ситуации.
Видимо, разработчики программы, в который Вы ведете учет, следуют варианту, приведенному в письме ФНС России № БС-4-11/25114 от 27 декабря 2016 г. , и поэтому по строке 020 отражается зарплата, начисленная с июля по сентябрь .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе последующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24744 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 06.10.2017