Вопрос:
Зарплата за июль выплачивается 10.08.2016. В поле 107 платежного поручения какой ставить месяц? МС 07.2016 или МС 08.2016 ?
Ответ:
При уплате НДФЛ, удержанного с доходов работников за июль 2016 г. в поле 107 платежного поручения указать нужно МС.07.2016.
Заполнять платежное поручение нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях№ 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.
По общему правилу удержанный НДФЛ нужно перечислять по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете ( п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). То есть в общем случае по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя. Вместе с тем уплата налога при наличии у организации обособленных подразделений, а у ИП других мест постановки на учет в рамках осуществляемых видов деятельности может иметь свои особенности.
Налоговому агенту при заполнении платежного поручения на уплату НДФЛ (см. Образец) необходимо указывать, в частности, следующие данные:
– в поле 101 "Статус плательщика" – "02" (налоговый агент);
– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция). С 2014 года вместо кода ОКАТО в этом поле нужно указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). Данный показатель состоит из 8 или 11 знаков (цифр);
– в поле 106 "Основание платежа" – либо "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;
– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "МС.03.2016" означает уплату налога за март 2016 года – см. Образец ). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в поле 107 указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "04.02.2016").
В случае, когда организация (ИП) в один день уплачивает НДФЛ с разных выплат, в отношении которых установлены разные крайние сроки уплаты, следует формировать отдельные платежные поручения для каждого срока. В поле 107 при этом записывается конкретная дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет. Такой вывод следует из письма ФНС России № ЗН-4-1/12498 от 12 июля 2016 г.;
Оптимальный вариант
Несмотря на то, что правила заполнения платежного поручения (утв. Приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.) не устанавливают подобных требований, целесообразно воспользоваться рекомендацией ФНС России, приведенной в письме № ЗН-4-1/12498 от 12 июля 2016 г. Предложенный порядок поможет избежать путаницы в отражением налоговых платежей в карточке расчетов с бюджетом и, соответственно, облегчит процедуру сверки расчетов с налоговой инспекцией при проверках отчетности по НДФЛ (расчета по форме 6-НДФЛ, справок по форме 2-НДФЛ).
Например, если 5 сентября в бюджет одновременно перечисляется НДФЛ с выплаченных работнику 5 сентября пособия по болезни и августовской зарплаты, то следует оформить два платежных поручения с указанием в поле 107:
– для уплаты НДФЛ с зарплаты – "06.09.2016";
– для уплаты НДФЛ с больничного – "30.09.2016".
Вместе с тем составление одного платежного поручения на всю сумму НДФЛ нарушением не является и, соответственно, каких-либо мер ответственности повлечь не должно. Кроме того, само по себе некорректное оформление поля 107 в платежном поручении на уплату налога не является основанием для признания его неуплаченным.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.08.2016