Вопрос:
Может ли физическое лицо гражданин РФ ,получить имущественный вычет на приобретение квартиры, если квартира приобретена в декабре 2015 г, а гражданин вышел на пенсию по возрасту в октябре 2015 г ., но до октября 2015 имел доход и являлся плательщиком НДФЛ . Может ли он возмесить удержанный с него НДФЛ с января по октябрь 2015 г?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– гражданин (пенсионер) ранее не воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета;
– все условия для применения вычета возникли в 2015 году (в частности, в 2015 году пенсионеру перешло право собственности на квартиру).
Да, может возместить (вернуть). Более того согласно действующему в настоящее время налоговому законодательству пенсионер вправе перенести возникший у него в 2015 году имущественный налоговый вычет и на 2012-2014 годы, подав для этого соответствующие налоговые декларации по НДФЛ (первичные или уточнённые).
Имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья гражданин может получить в налоговой инспекции по месту жительства по окончании года, в котором соблюдены все условия для его получения. Соответственно, в 2016 году при представлении налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год можно получить вычет по жилью, права на которое оформлены в 2015 году и ранее.
Подтверждение: п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
По общему правилу имущественный вычет предоставляется применительно к доходам того налогового периода (года), в котором выполнены все условия для предоставления этого вычета. Если сумма расходов (на приобретение или строительство жилья или на уплату процентов) для вычета превышает сумму доходов этого года, то остаток имущественного вычета можно переносить на будущие годы (для уменьшения будущих доходов), но нельзя переносить в прошлые налоговые периоды (с подачей декларации или уточненной декларации).
Исключением из этого правила являются налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ. Они с 2014 года имеют право переносить остаток имущественных налоговых вычетов на налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующие налоговому периоду, в котором образовался этот остаток. До 2014 года они могли это делать только в случае полного отсутствия доходов в году образования имущественного вычета .
Соответственно, пенсионер, даже если у него в 2015 году были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, может перенести часть или даже всю сумму имущественного вычета (право на который у него возникло в 2015 году) на 2012-2014 годы. Для этого он должен подать декларации (уточнённые декларации, если он уже подавал декларации) за соответствующие годы.
Причём в соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
Подтверждение: п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/23326 от 22 апреля 2016 г.,№ 03-04-05/60785 от 28 ноября 2014 г., № 03-04-07/17776 от 17 апреля 2014 г. (доведено до налоговых органов письмом ФНС России № БС-4-11/8296 от 28 апреля 2014 г. и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами").
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19926
Вывод :
В рассматриваемой ситуации гражданин (пенсионер) в общем порядке вправе возместить (вернуть) НДФЛ, удержанный в 2015 году из его доходов и перечисленный в бюджет. Более того он вправе перенести возникший у него в 2015 году имущественный налоговый вычет и на 2012-2014 годы, подав для этого соответствующие налоговые декларации по НДФЛ (первичные или уточнённые).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 24.05.2016