Вопрос:
Физ.лицо приобрело квартиру в собственность в 2010году. Был использован имущественный вычет на сумму 1.000.000 рублей. В 2016году приобретает квартиру на собственного несовершеннолетнего ребенка в размере 1.400.000 рублей. Можно ли использовать имущественный вычет с 2016года родителю за своего ребенка, или на себя до предела в 2.000.000 рублей.
Ответ:
Физическое лицо не вправе больше воспользоваться вычетом на приобретение жилья, в том числе за ребенка.
Граждане имеют право заявлять от своего имени имущественные вычеты (в отношении расходов и в отношении процентов) и при осуществлении расходов на приобретение (строительство) жилья, оформленного в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет. После этого у ребенка остается право на имущественные вычеты при покупке (строительстве) недвижимости в будущем в максимальной сумме (2 млн руб. и 3 млн руб. в настоящее время), а родитель теряет такое право полностью (если имущественные вычеты достигли предельных сумм) или частично.
Условия для получения вычета за ребенка:
– ребенку (подопечному) должно быть менее 18 лет на момент возникновения у него права собственности на объект недвижимости;
– у родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) есть общее право на вычет (возврат) НДФЛ;
– в числе необходимых документов в налоговую инспекцию представлено свидетельство о рождении ребенка (либо решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства).
Подтверждение: пп. 6 п. 3, п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/16779 от 18 сентября 2013 г.
В то же время несовершеннолетние дети, которые имеют собственные доходы (облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов), вправе самостоятельно заявить и получить имущественный налоговый вычет. Налоговое законодательство не ограничивает несовершеннолетних граждан в правах на получение налоговых вычетов.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/3-586 от 3 мая 2012 г., № 03-04-05-01/230 от 10 июля 2008 г. , УФНС России по г. Москве№ 20-14/52818 от 18 июня 2012 г., № 20-14/4/002290 от 15 января 2010 г.
С начала 2014 года порядок предоставления имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья существенно изменился (т.е. положения законодательства изложены в новой редакции). В частности, появилась возможность получения вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного вычета. Однако эти изменения действуют на правоотношения по предоставлению имущественного вычета, возникшие не ранее 2014 года ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. ).
При этом исходя из положений пп. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/30708 от 27 мая 2016 г., N 03-04-05/30712 от 27 мая 2016 г., № 03-04-05/25878 от 04 мая 2016 г.
Из обращения следует, что налогоплательщиком было реализовано право на получение имущественного налогового вычета в 2010 году при приобретении квартиры.
Имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. , повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости, в том числе в собственность своих несовершеннолетних детей, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено .
Подтверждение: Письмо Минфина России № 03-04-05/19773 от 7 апреля 2016 г.
Вывод: поскольку у родителя отсутствует общее право на вычет (возврат) НДФЛ (ранее он воспользовался имущественным налоговым вычетом), оснований для получения указанного вычета за ребенка в отношении расходов на приобретение жилья не имеется.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "право на имущественный вычет" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19926
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос:
Если в данном случае льготой на ребенка воспользуется супруг (он не использовал имущественный вычет), возможно ли это? Но только , есть одна проблема, документы: договор долевого строительства, квитанции об оплате выписаны на супругу (которая использовала имущественный вычет).
Ответ:
Право на получение имущественного налогового вычета имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие приобретение квартиры в собственность своего ребенка.
Условия для получения вычета за ребенка:
– ребенку (подопечному) должно быть менее 18 лет на момент возникновения у него права собственности на объект недвижимости;
– у родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) есть общее право на вычет (возврат) НДФЛ;
– в числе необходимых документов в налоговую инспекцию представлено свидетельство о рождении ребенка (либо решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства).
Подтверждение: пп. 6 п. 3, п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/16779 от 18 сентября 2013 г.
Мнение Минфина России: при приобретении объекта жилой недвижимости супругами реализация предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса РФ общих правил должна осуществляться с учетом положений Семейного РФ, согласно которым имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/69410 от 30 ноября 2015 г.
Аналогичный вывод сделан в п.18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.
Вывод: при оплате расходов по приобретению квартиры, произведенной за счет общей собственности супругов, оба супруга признаются участвующими в расходах. Соответственно отец ребенка вправе претендовать на имущественный вычет, при выполнении иных условий для применения вычета.
Однако не исключена иная точка зрения по данному вопросу.
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 08.08.2016