Вопрос:
С 1 июня 2015 года мы приняли на работу сотрудницу, которая имеет двух несовершеннолетних детей. Трудовая книжка у нее утеряна. Имеем ли мы право предоставлять ей стандартные налоговые вычеты на детей и, если да, то за какой период (с ее слов - она в этом году нигде не работала)?
Ответ:
Да, имеете право (при определённых условиях).
Налоговые агенты предоставляют стандартные вычеты по НДФЛ своим работникам-резидентам на основании заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
При этом стандартные вычеты на работника в размере 3000 руб. и500 руб. предоставляются независимо от суммы дохода работника, авычет на ребенка – до месяца, в котором суммарныйдоход, облагаемый по ставке 13 процентов, превысит 280 тыс. руб. (п. 3 ст. 210, пп.3, 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
В случае начала работы не с первого месяца налогового периода налоговый вычет на ребенка предоставляется с учетом дохода, полученного работником с начала налогового периода (календарного года) у другого работодателя. Сумму дохода, полученного с начала года, подтверждает справка по форме 2-НДФЛ, которую выдает предыдущий работодатель по заявлению гражданина.
Подтверждение: абз. 2 п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, в общем случае при отсутствии документального подтверждения доходов, полученных с начала года, стандартные вычеты на ребенка новый работодатель не предоставляет.
Вместе с тем если гражданин устроился на работу впервые или долгое время не получал доходов, то представить справку по форме 2-НДФЛ он не сможет. В этом случае отсутствие дохода и право на вычет гражданин может подтвердить записями в трудовой книжке или объяснительной запиской (см., например, Объяснительную записку о невозможности подтвердить доход, полученный с начала года по прежнему месту работы, в целях предоставления стандартных вычетов на ребенка по НДФЛ. Работник устроился на новое место работы не с начала года ). На основании таких документов организация вправе предоставлять работнику стандартные вычеты, в том числе и на детей.
Вывод: работнику, с которым заключен трудовой договор в середине года и который не представил справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы, предоставлять можно стандартные вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. Вычеты на детей не применяются (за исключением отдельных ситуаций, когда подтвердить сумму дохода, полученного с начала года, не представляется возможным).
Стандартные вычеты предоставляются работнику по новому месту работы с момента его поступления на работу и только в отношении доходов, полученных в данной организации. При необходимости проведения перерасчета налоговой базы по доходам, полученным в данном календарном году до поступления на работу в организацию (например, если прежний работодатель не предоставлял вычеты), работнику по окончании налогового периода нужно обратиться в налоговую инспекцию. Новый работодатель не производит перерасчет налоговой базы в отношении доходов, полученных у прежнего работодателя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8-154 от 27 февраля 2013 г., ФНС России № 3-5-04/1133 от 30 июля 2009 г. (в части прежних размеров стандартных налоговых вычетов на детей) – его выводы верны и в настоящее время.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14445
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.