Вопрос:
В целях реализации региональной программы мы выплачиваем компенсационную выплату работникам. Надо ли с таких выплат удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы в ПФ и ФСС? Копии приказов приложены.
Ответ:
Относительно НДФЛ
Единая точка зрения по этому вопросу не выработана.
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм) ( п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Компенсация затрат по найму жилья законодательством не предусмотрена. Вместе с тем работодатель вправе предусмотреть такую гарантию для работника в трудовом договоре с ним, коллективном договоре (ст. 8,ч. 3 ст. 41, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ).
Мнение Минфина России: при оплате за работника расходов по найму жилья в силуст. 41 Налогового кодекса РФ он получает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ в общем порядке. При этом датой получения дохода признается дата оплаты найма жилья (квартиры), включая авансовые платежи.
При компенсации данных затрат работник получает налогооблагаемый доход в денежной форме.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-08-05/41253 от 17 июля 2015 г., № 03-03-06/28809 от 19 мая 2015 г., № 03-04-06/34883 от 26 августа 2013 г.
Мнение Президиума Верховного суда РФ: само по себе обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении дохода, облагаемого налогом. Если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересами передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина, объект налогообложения НДФЛ не возникает. Таким образом, если расходы на проживание работника оплачиваются (компенсируются) работодателем в своих интересах, то налогооблагаемый доход, а следовательно, и обязанность по удержанию НДФЛ не возникают.
Подтверждение: п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. (доведен до налоговых инспекций письмом ФНС России № СА-4-7/19206 от 3 ноября 2015 г.).
Беспроблемный вариант :
При оплате (компенсации) работнику расходов по найму жилья с возникшего дохода лучше удержать НДФЛ.
Оптимальный вариант :
Работодатель может не удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации) работнику расходов по найму жилья. Формально, когда письменные разъяснения Минфина России не согласуются с информационными письмами (в т. ч. в виде обзоров) Президиума ВАС РФ (а сейчас – Верховного суда РФ), налоговые инспекторы на местах должны руководствоваться позицией суда ( письмо Минфина России № 03-01-13/01/47571 от 7 ноября 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/21097 от 26 ноября 2013 г. )). Кроме того, Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г., направлен налоговым инспекциям для использования в работе письмом ФНС России № СА-4-7/19206 от 3 ноября 2015 г. На этом основании при налоговой проверке претензий к работодателю возникнуть не должно. И даже в случае возникновения судебного разбирательства решение с большей долей вероятности будет вынесено в его пользу.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4846
Относительно страховых взносов
Начислять нужно.
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм) (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп . 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Компенсация затрат по найму жилья законодательством не предусмотрена.
Соответственно, если работодатель оплачивает (компенсирует) подобные расходы, то он производит выплату (несет расходы) в интересах работников в рамках трудовых отношений с ними.
Кроме того, такая выплата не поименована в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами ( ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Вывод: на сумму оплаты (компенсации) работнику расходов по найму жилья страховые взносы начислять нужно.
Подтверждение:письмо Минтруда России № 17-3/В-199 от 19 мая 2016 г.,п. 3 письма Минздравсоцразвития России № 2519-19 от 5 августа 2010 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г. (в части начисления на сумму оплаты (компенсации) работнику расходов по найму жилья взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование) – их выводы верны и в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом начислять и уплачивать страховые взносы нужно в общеустановленные сроки.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.11.2016