Вопрос:
Как в 6 НДФЛ за 2017 год в первом и втором разделе правильно отразить зарплату и налоги за декабрь 2017 года, если она была выплачена 28.12.2017 и налог в бюджет был оплачен 28.12.2017 года.
Ответ:
Отразить нужно в общем порядке.
Налоговые агенты по общему правилу обязаны:
– удерживать НДФЛ – при фактической выплате дохода в денежной форме ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
– перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
При этом датой фактического получения работником зарплаты признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Таким образом, если зарплата за декабрь 2017 г. начислена и фактически выплачена 28.12.2017 г., то указанная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 год (в обоих разделах), поскольку удержание НДФЛ и крайний срок уплаты приходятся на 2017 г.
При этом даты удержания и срок перечисления НДФЛ нужно указывать в соответствии с законодательством и в том случае, когда окончательный расчет по зарплате произведен до конца месяца (до даты получения дохода, отраженной в строке 100 ). Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается "31 января", по строке 110 – "25 января", по строке 120 – "26 января", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.
В рассматриваемой ситуации налоговый агент отражает выплату по строкам 100-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ следующим образом:
– в строке 100 – 31.12.2017 (в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г. );
– в строке 110 – 28.12.2017 (дата удержания налога);
– в строке 120 – 29.12.2017 (в данной строке указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ, а дата фактического перечисления налога в 6-НДФЛ не указывается) ( п. 14 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. ).
В разделе 1 данную операцию нужно отразить в общем порядке. Сумму удержанного налога отразить нужно по строке 070 расчета 6-НДФЛ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25469
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25260
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 02.03.2018