Вопрос:
Если сотрудник уходит в отпуск 22 января а день выплаты аванса - 25 января а день выплаты зарплаты - 10 февраля . Когда перечислять эти выплаты корректнее и когда платить НДФЛ?
Ответ:
Относительно срока выплаты
Перенос срока предусмотрен в случае праздников и выходных. Остальные причины не могут быт являться основанием для переноса выплаты зарплаты.
Выплачивать (перечислять, выдавать) зарплату нужно не реже чем каждые полмесяца, в сроки, установленные работодателем, с соблюдением предельного срока выплаты второй части зарплаты – не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начисляется.
Согласно ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца , в день, установленный в документах организации , но не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Это означает, что зарплата за первую половину месяца ( аванс ) должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, за вторую половину – с 1-го по 15-е число следующего месяца.
При этом за первую половину февраля зарплата должна быть выплачена в установленный день с 15-го по 28-е число (в случае, когда в феврале 28 дней) либо по 29-е число (в случае, когда в феврале 29 дней).
Подтверждение: письмо Минтруда России № 14-1/В-911 от 21 сентября 2016 г. , Информация Минтруда России от 21 сентября 2016 г. , письмо Роструда № ТЗ/5802-6-1 от 26 сентября 2016 г.
Оптимальный вариант
Когда продолжительность месяца составляет 31 день, промежуток между датами выплаты аванса и окончательного расчета по зарплате может превышать 15 календарных дней. Однако это не является нарушением, так как сам промежуток между расчетами установлен как половина от 30-дневного периода времени. Если продолжительность месяца составляет 28 (29) дней, промежуток между выплатой аванса и зарплаты будет меньше 15 дней. При этом если одна из дат расчета выбрана как 30-е (31-е) число, фактический расчет придется сместить на конец такого менее продолжительного месяца.
Между тем работодатель имеет право выплачивать всем работникам зарплату чаще, чем два раза в месяц, а также установить различные даты (дни) выплаты зарплаты (аванса) для работников, которые относятся к разным структурным подразделениям.
Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем , то согласно общему правилу, установленному в ст. 136 Трудового кодекса РФ , выплата зарплаты (аванса) производится накануне этого дня. Например, если срок выплаты зарплаты работникам (как правило, это 5-е число) выпадает на январские праздники, с учетом требований трудового законодательства выплатить зарплату нужно в конце декабря (30-го или 31-го числа).
Оптимальный вариант
В данном случае выплатить зарплату работникам лучше всего в конце декабря (например, 30 декабря) по приказу работодателя . Если это невозможно, зарплата выплачивается в первый рабочий день 2017 года, но при этом на нее нужно начислить проценты за задержку выплаты зарплаты . Также следует учесть, что при обнаружении этого факта проверяющими (например, при проверке трудовой инспекцией) он может быть признан нарушением требований трудового законодательства, за которое предусмотрена ответственность .
Иной порядок выплаты зарплаты (не предусмотренный законодательством) применять неправомерно. В частности, неправомерно:
– выдавать зарплату один раз в месяц на основании письменного заявления работника с такой просьбой ;
– не платить работнику зарплату (аванс) в течение нескольких месяцев в связи с тем, что ранее ему был выдан аванс в суммированном размере окладов за эти месяцы ( письмо Роструда № ПГ/4067-6-1 от 30 мая 2012 г. );
– определять не конкретный день выплаты зарплаты , а период, в течение которого может быть произведена выплата;
– смещать дату выплаты зарплаты за первую половину месяца (аванса) на конец месяца .
Вывод: перенос срока предусмотрен в случае праздников и выходных. Остальные причины не могут быт являться основанием для переноса выплаты зарплаты.
Нарушение требования о перечислении зарплаты не реже двух раз в месяц влечет за собой административную ответственность (ч. 6 , 7 ст. 5.27 КоАП РФ).
Относительно аванса
Нельзя. Зарплата должна выплачиваться примерно в равных суммах. Исключение отпуска, больничные, и т.д., когда аванс можно выплатить в минимальном размере.
Мнение Минздравсоцразвития России и Роструда: зарплата за каждую половину месяца (без учета доплат, надбавок и премий, поскольку они обычно выплачиваются не чаще одного раза в месяц) должна выплачиваться примерно в равных суммах. Это связано с тем, что минимальный размер зарплаты работника за первую половину месяца (аванс) должен быть не ниже тарифной ставки или оклада работника за отработанное время (выполненную работу) ( Постановление Совета Министров СССР № 566 от 23 мая 1957 г. ). Соответственно, при отсутствии надбавок и доплат при полностью отработанном месяце максимальная сумма аванса будет равна половине тарифной ставки или оклада.
Подтверждение: письма Минздравсоцразвития России № 22-2-709 от 25 февраля 2009 г. , Роструда № 1557-6 от 8 сентября 2006 г.
Вывод: минимальный размер зарплаты работника за первую половину месяца (аванс) должен быть не ниже тарифной ставки, оклада работника за отработанное время (выполненную работу). Максимальный размер аванса по зарплате целесообразно устанавливать в сумме, которая составляет не менее половины тарифной ставки (оклада) работника (при условии, что месяц, за который он выплачивается, отработан полностью).
Беспроблемный вариант
В отношении минимального размера аванса по зарплате также целесообразно принимать во внимание требование законодательства об обеспечении работника зарплатой не реже двух раз в месяц . В ситуации, когда минимальный размер аванса установлен во взаимосвязи только с отработанными в первой половине месяца днями, данное требование может не выполняться, если на этот период приходится отпуск работника или болезнь (тогда аванс работник может вообще не получить). В связи с этим целесообразно прописать во внутренних документах работодателя такой минимальный размер выплаты аванса (зарплаты работнику за первую половину месяца), который бы удовлетворял выполнению сразу двух условий. А именно – можно предусмотреть, что аванс выплачивается с учетом фактически отработанного времени, но не менее 1000 руб .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "аванс по зарплате":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4034
Административная ответственность
За невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты, других выплат в рамках трудовых отношений (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния) либо установление зарплаты в меньшем размере, чем это предусмотрено трудовым законодательством (например, ниже МРОТ ), предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа:
– от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. – в отношении должностного лица (например, руководителя организации);
– от 1000 руб. до 5000 руб. – в отношении индивидуального предпринимателя;
– от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб. – в отношении организации.
Подтверждение: ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ .
За совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ , лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния), предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа:
– от 20 тыс. руб. до 30 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет – в отношении должностного лица (например, руководителя организации);
– от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. – в отношении индивидуального предпринимателя;
– от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб. – в отношении организации.
Подтверждение: ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ .
В случаях нарушения работодателем установленных сроков выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, он обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер денежной компенсации не должен быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) рассчитывается из фактически не выплаченных в срок сумм.
При этом денежная компенсация может выплачиваться работнику в повышенном размере в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.
Подтверждение: ст. 236 Трудового кодекса РФ .
Следует учитывать, что увеличился и срок исковой давности для обращения в суд работников, которым была задержана или не выплачена зарплата. С 3 октября 2016 года с требованием в суд о выплате задержанных сумм можно обратиться в течение одного года со дня установленного срока их выплаты ( ч. 2 ст. 392 Трудового кодекса РФ ). Ранее (до 3 октября 2016 года) действовал общий срок обращения в суд, составляющий три месяца.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "аванс по зарплате":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21729
Работодатель обязан оплатить работнику ежегодный отпуск не позднее чем за три дня до его начала ( ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса РФ ). При этом положения ст. 136 Трудового кодекса РФ не содержат конкретных указаний, в каких днях следует определять минимальный срок, установленный для оплаты отпускных: в рабочих или календарных.
Мнение Минтруда России и Роструда: минимальный срок, установленный для выплаты отпускных, следует определять в календарных днях. Трудовой кодекс РФ содержит указание сроков как в календарных, так и в рабочих днях. При этом в большинстве случаев для определения сроков используются календарные дни (например, в ч. 2 ст. 36 , ч. 8 ст. 48 , ч. 1 ст. 79 , ч. 1 ст. 115 Трудового кодекса РФ). Определение сроков в рабочих днях встречается реже и скорее является исключением (например, в ч. 5 ст. 37 , ч. 4 ст. 60.2 Трудового кодекса РФ). В такой ситуации минимальный срок, установленный для выплаты отпускных, следует определять в календарных днях. При этом в срок, который определяется в календарных днях, включаются в том числе и нерабочие дни ( ч. 3 ст. 14 Трудового кодекса РФ ).
Кроме того, нужно учитывать следующее правило о сроке выдачи отпускных: если день выплаты отпускных совпадает с выходным (нерабочим) днем, то выплачивать их нужно накануне ( ст. 136 Трудового кодекса РФ ). Так, если работник уходит в отпуск 16 сентября 2014 года (вторник), то отпускные ему нужно выплатить не позднее 13 сентября (суббота). Однако если суббота по графику работодателя является нерабочим днем, то выплатить отпускные нужно не позднее 12 сентября 2014 года (пятница).
Подтверждение: письма Роструда № 1693-6-1 от 30 июля 2014 г. , № 428-6-1 от 22 марта 2012 г. , № 3707-6-1 от 21 декабря 2011 г.
Вывод: начислять и выплачивать работнику сумму отпускных за ежегодный отпуск нужно не позднее чем за три календарных дня до его начала. Вместе с тем Трудовой кодекс РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.
При этом указанный срок начисления и выплаты отпускных необходимо соблюдать и в следующих случаях:
– если работник использует отпуск частями (например, при использовании отпуска два раза в год по 14 дней отпускные выплачиваются за три календарных дня до ухода работника в каждый из них);
– если время отпуска приходится на разные месяцы (например, при оформлении отпуска на период с 25 августа (понедельник) по 21 сентября 2014 года отпускные за весь отпуск должны быть выплачены не позднее 22 августа (пятница));
– если работник использует очередной отпуск сразу после отпуска по беременности и родам либо отпуска по уходу за ребенком ( ст. 260 Трудового кодекса РФ ). В таком случае работнику следует заранее, с учетом срока выплаты отпускных, написать заявление о предоставлении ежегодного отпуска и представить его работодателю вместе с заявлением на отпуск по беременности и родам (по уходу за ребенком) либо в период нахождения в таком отпуске.
Если работник подал заявление на отпуск со следующего дня, требование ст. 136 Трудового кодекса РФ о сроке выплаты отпускных не может быть выполнено по объективной причине. Однако это не означает, что тогда общее правило не действует. За нарушение срока выплаты работнику отпускных в данном случае организация (ее должностное лицо), индивидуальный предприниматель могут быть привлечены к ответственности ( письмо Минтруда России № 14-2/В-644 от 26 августа 2015 г. ).
Оптимальный вариант
Поскольку из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ не предусмотрено никаких исключений, то для выполнения требования о сроке выплаты отпускных (т.е. во избежание риска привлечения к ответственности) работодателям лучше принимать заявления о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска не позднее чем за три календарных дня до его начала.
Вывод: выплатить отпускные организация должна не позднее 18 января.
Трудовой кодекс РФ не обязывает работодателя выплачивать зарплату до отпуска. Вместе с тем работодатель может это сделать, но такой обязанности у него нет.
Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем , то согласно общему правилу, установленному в ст. 136 Трудового кодекса РФ , выплата зарплаты (аванса) производится накануне этого дня. Например, если срок выплаты зарплаты работникам (как правило, это 5-е число) выпадает на январские праздники, с учетом требований трудового законодательства выплатить зарплату нужно в конце декабря (30-го или 31-го числа).
Вывод: работодатель обязан выплачивать заработную плату в установленный срок. Если работник в день выплаты зарплаты находится в отпуске и не может ее получить, зарплата депонируется. Следовательно, срок выплаты аванса по зарплате и срок окончательного расчета не меняются из-за ухода работника в отпуск. Аванс нужно выплатить 25 января, окончательный расчет произвести 9 февраля (10 февраля выходной).
Срок уплаты при выплате зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, независимо от способа его выплаты (в наличном или безналичном порядке) ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме ( в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания ) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Перечислять НДФЛ в бюджет с начисленной работнику зарплаты (в т. ч. с сумм аванса по зарплате ) в указанные сроки работодатель должен только пр и окончательном расчете дохода (зарплаты) по итогам каждого месяца, за который он начислен. Это связано с тем, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работником, а значит, невозможно сформировать налоговую базу для определения суммы налога. Таким образом, удержание у налогоплательщика рассчитанной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была рассчитана (т.е. получен доход).
Подтверждение: п. 2 ст. 223 , п. 4 , 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/84250 от 15 декабря 2017 г. , № 03-04-06/64400 от 3 октября 2017 г. , № 03-04-06/5209 от 1 февраля 2017 г.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ).
При выплате отпускных удержанный налог необходимо перечислить в срок не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата отпускных ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Т.е. не позднее 31 января.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/1618 от 17 января 2017 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 17.01.2018