Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет с 2013 года до мая 2014 года, в мае 2014 пошла в отпуск по уходу до 3 лет, в сентябре 2014 вышла на работу. В 2014 году заработная плата ей выплачивалась за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.
Предоставлять ей стандартный вычет на ребенка с начала года или с сентября 2014?
Ответ:
Единая точка зрения не выработана.
В отношении предоставления стандартных налоговых вычетов работнику за отдельные месяцы года, на который приходится период полного прекращения выплаты ему дохода (например, в связи с нахождением работника в длительном отпуске, связанном с рождением ребенка (беременностью, уходом за ребенком и т.д.)), единая точка зрения не выработана.
Мнение Минфина России: поскольку налоговый агент исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала налогового периода, за месяцы, которые не учитывались налоговым агентом при исчислении налоговой базы, стандартные налоговые вычеты налоговым агентом не предоставляются.
Например, в случае выхода сотрудницы на работу в ноябре 2014 года стандартный налоговый вычет на ребенка за январь – октябрь налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база начинает определяться с ноября этого года. Предоставление указанных налоговых вычетов производится налоговым агентом после начала выплат, то есть за ноябрь – декабрь 2014 года.
Подтверждение: письма № 03-04-05/67642 от 26 декабря 2014 г. , № 03-04-05/28141 от 11 июня 2014 г. , № 03-04-05/53646 от 9 декабря 2013 г. , № 03-04-06/39970 от 26 сентября 2013 г.
Мнение Президиума ВАС РФ: Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартный вычет за месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Это относится и к ситуации нахождения работницы в длительном отпуске, связанном с рождением ребенка (в частности, в отпуске по уходу за ребенком).
Подтверждение: Постановление № 4431/09 от 14 июля 2009 г.
Беспроблемный вариант
Если на отдельные месяцы календарного года приходится период, когда выплаты дохода работнику полностью прекращены (например, в связи с нахождением работника в длительном отпуске, связанном с рождением ребенка (беременностью, уходом за ребенком и т.д.)), за этот период стандартные налоговые вычеты лучше не предоставлять.
В любом случае, если налоговый агент не предоставил стандартные вычеты (или предоставил их не в полном размере), работник вправе обратиться за их получением в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Дополнительная информация по данному вопросу содержится Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16030.
Актуально на дату: 18.02.2015
