Зарплата за 6 мес(с янв-июнь) начислена 59232, а вычет полагается 2800 в месяц т.е всего 16800 за 6 мес. Но в июне з/плата всего 1107руб. а вычет вроде полагается 2800, но т.к вычет не может быть больше дохода значит в этом месяце НДФЛ равен 0. Но с нарастающим итогом. Доход больше чем вычет. как быть? Сколько ставить в строке 30 в 6 НДФЛ вычета. и как правильно начислить НДФЛ?
Ответ:
По строке 030 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить сумму 15 107 руб. ((2800 x 5 мес). + 1107) руб.).
Заполнение раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за год будет зависеть от того, какие доходы были у работника во второй половине года (такой информации у нас нет).
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ доходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов , можно уменьшать на налоговые вычеты ( п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ), в частности, на стандартные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Работодатель – налоговый агент предоставляет налоговые вычеты работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года при соблюдении определенных условий, которые зависят от вида предоставляемого вычета . То есть право на вычет в течение года не зависит от наличия или отсутствия у работника доходов в конкретном месяце налогового периода (года) с учетом периода отсутствия дохода в нем (например, при предоставлении стандартного налогового вычета ). Поэтому если в отдельные месяцы календарного года вычеты превысят доходы, то образовавшуюся разницу нужно перенести на следующие месяцы этого же года. Если же по итогам года разница между накопленными вычетами и доходами окажется отрицательной, то налоговая база для расчета НДФЛ принимается равной нулю. Ведь Налоговый кодекс РФ содержит запрет на перенос налоговых вычетов на следующий год, а также не устанавливает возможность переноса на последующие или предшествующие налоговые годы (письма Минфина России № 03-04-05/16332 от 22 марта 2017 г. (в части вычета на лечение) – его выводы верны в отношении всех видов социальных вычетов по НДФЛ, № 03-04-06/36470 от 24 июля 2014 г. ). Исключение – имущественные налоговые вычеты , предусмотренные пп. 3 , 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Если они не могут быть использованы полностью в одном налоговом периоде, то их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного их использования ( абз. 2 п. 3 ст. 210 , п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Ограничений на перенос налоговых вычетов в течение года законодательством не установлено.
Вывод: работодатель вправе уменьшать доходы текущего налогового периода на разницу, которая образовалась из-за превышения суммы налоговых вычетов над суммой доходов (например, зарплаты), полученных в текущем месяце. В отношении имущественных вычетов это право сохраняется и в последующих налоговых периодах (при соблюдении определенных условий ).
Пример :
В 2016 году зарплата работника ООО "Гамма" С.С. Михалкова (налоговый резидент) составляет 14 000 руб. в месяц. При этом он имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере:
– 12 000 руб. – на ребенка-инвалида;
– 3000 руб. – на третьего ребенка.
Сумма налоговых вычетов за январь (15 000 руб.) превышает сумму дохода за этот же месяц (14 000 руб.). Соответственно, налоговая база для расчета НДФЛ в этом месяце равна нулю.
В феврале работнику была выплачена премия в размере 3000 руб., то есть его доход нарастающим итогом за период с января по февраль составит 31 000 руб. (14 000 руб. + 14 000 руб. + 3000 руб.). Сумма вычетов за этот же период равна 30 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб.). Соответственно, налоговая база за январь – февраль составит 1000 руб. (31 000 руб. – 30 000 руб.). То есть сумма вычета в размере 1000 руб. (14 000 руб. – 15 000 руб.), фактически недополученная работником в январе (из-за превышения вычетов над доходами), уменьшила налоговую базу за январь – февраль.
Таким образом, организация в феврале перечислила НДФЛ в бюджет с зарплаты работника в размере 130 руб. (1000 руб. × 13%).
Доход С.С. Михалкова в последующие месяцы (март – декабрь) составлял 14 000 руб. в месяц, сумма вычетов – 15 000 руб. за каждый месяц. То есть его доход нарастающим итогом за январь – декабрь 2016 года составит 171 000 руб. (14 000 руб. × 12 мес. + 3000 руб.). Сумма вычетов за этот же период равна 180 000 руб. (15 000 руб. × 12 мес.). Поскольку сумма вычетов за год превышает сумму дохода за этот же период, то налоговая база равна нулю. При этом недополученный вычет в размере 9000 руб. (180 000 руб. – 171 000 руб.) на следующий год не переносится.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год ( п. 6 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. , письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
По строке 020 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражается обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражается обобщённая по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Подтверждение: п. 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
То есть в строке 030 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражаются сведения об общей сумме предоставленных налоговым агентом стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных налоговых вычетов (по аналогии с разделом 4 справки по форме 2-НДФЛ ), а также вычетов (в т. ч. профессиональных) из общей суммы доходов, облагаемых не в полной сумме (по аналогии с разделом 3 справки по форме 2-НДФЛ ). То есть данная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных Приказом ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 г. ( вопрос 3 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. ).
Значение по строке 030 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ должно быть меньше значения по строке 020 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ или равно ему, но никак не больше.
Подтверждение: приложение к титульному листу № 1.1 Контрольных соотношений ( письмо ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. ).
Таким образом, в случае если в том периоде, за который представляется расчёт по форме 6-НДФЛ, сумма вычетов на детей окажется больше суммы доходов, налоговая база признается равной нулю, а сумма предоставленных вычетов будет равна сумме дохода.
Обобщённая по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 040 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ.
Подтверждение: п. 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "стандартный вычет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40508 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36310 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690 .
Вывод :
По строке 030 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить сумму 15 107 руб. ((2800 x 5 мес). + 1107) руб.).
Заполнение раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за год будет зависеть от того, какие доходы были у работника во второй половине года (такой информации у нас нет).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 12.01.2018