Вопрос:
Организация начислила премию, но не выплатила, а НДФЛ перечислила.Как быть в такой ситуации? Написать заявление на возврат или потом написать заявление на зачет переплаты после выплаты премии?
Ответ:
Зачесть эту сумму в счет НДФЛ будет нельзя. Налоговый агент вправе по заявлению вернуть их (или зачесть в счет платежей, но только по своим налоговым обязательствам).
Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Датой получения дохода в виде зарплаты (премии) является последний день месяца, за который она начислена. При увольнении работника до окончания месяца такой датой признается последний день работы.
Подтверждение: п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ .
До момента получения дохода удержать НДФЛ работодатель не может (поскольку не возникает объекта налогообложения) ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ). Перечисление денежных средств в бюджет в авансовом порядке (до удержания налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов работников) не является налогом. Это связано с тем, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается ( п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Вместе с тем ФНС России в письме № БС-4-11/19716 от 29 сентября 2014 г. указала на наличие неоднозначной судебной практики по вопросу уплаты НДФЛ ранее срока (авансом) с еще не выплаченной зарплаты, в том числе решений, принятых в пользу налоговых агентов.
Беспроблемный вариант
Во избежание споров с проверяющими целесообразно придерживаться прямых норм налогового законодательства, предписывающих перечислять НДФЛ в бюджет в установленные сроки с возникшего в соответствующем порядке объекта налогообложения. Нарушение данного порядка может привестик возникновению переплаты собственных средств ( подлежащей зачету в рамках только своих налоговых обязательств или возврату).
Если налоговый агент ошибочно перечислил в бюджет большую сумму налогов, чем удержал, то фактически он излишне перечислил в бюджет собственные средства , поэтому вправе по заявлению вернуть их (зачесть в счет платежей, но только по своим налоговым обязательствам) (письма ФНС России № БС-4-11/19714 от 29 сентября 2014 г. , № ЕД-3-3/3432 от 19 октября 2011 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "зачет налога":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18796
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 12.07.2016