Вопрос:
Предприятие «УСН доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли учитывать НДФЛ в составе расходов?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что вопрос задан относительно НДФЛ, удержанного из зарплаты работников.
Вправе учитывать организация
с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами
, но не по отдельной статье расходов, а как расходы на оплату труда.
Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п.
1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
. Он является закрытым.
Организации на УСН, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, могут включать в состав расходов суммы уплаченных налогов и сборов (пп.
22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
).
Однако учитывать НДФЛ по отдельной статье расходов на основании пп.
22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
нельзя. Это объясняется следующим образом. Организация при выплате зарплаты работнику выступает в качестве налогового агента. Она перечисляет в бюджет удержанный НДФЛ не за счет собственных средств, а из средств гражданина. Таким образом, расходы в виде уплаченного НДФЛ не являются расходами организации и не принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по УСН.
Подтверждение: п.
4 ст. 226
, п.
5 ст. 346.11
Налогового кодекса РФ.
В то же время при расчете единого налога при УСН в составе затрат учитываются расходы
на оплату труда
. Они включаются в расчет налоговой базы в размере начисленных сумм, то есть с учетом НДФЛ.
Вывод: вознаграждение работникам за выполнение трудовых обязанностей признается для организации на УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами расходом на оплату труда. Удержанный НДФЛ нужно учитывать в
составе данных расходов
после фактической выплаты зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет.
Подтверждение: пп.
1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ
, письма Минфина России №
03-11-06/2/49 от 30 марта 2012 г.
, №
03-11-09/225 от 25 июня 2009 г.
, УФНС
России по г. Москве № 16-15/096615 от 14 сентября 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9087.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-31262;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9301.
Актуально на дату: 12.01.2015
Вопрос:
Предприятие «УСН доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли учитывать НДФЛ в составе расходов?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что вопрос задан относительно НДФЛ, удержанного из зарплаты работников.
Вправе учитывать организацияс объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, но не по отдельной статье расходов, а как расходы на оплату труда.
Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он...
