Импорт с Республикой Беларусь (НДС агент)

Вопрос:

Заключаем договор с Республикой Беларусь (далее - РБ). РБ нам предоставляет услугу на территории РФ. Наша российская компания, так как состоящая на учете в РФ, будет являться налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Соответственно мы должны будем произвести оплату за оказанные услуги и в этот же момент удержать НДС и уплатить его в бюджет.

Вопрос в трактовке пункта в договоре по поводу оплаты за оказанные услуги. РБ предлагает так:

2.2 "Договорная цена работ по настоящему Договору составляет 118 000 000,00 российских рублей без НДС в Республике Беларусь. Заказчиком, как налоговым агентом, из средств Исполнителя будет удержан налог на добавленную стоимость по ставке 18% в сумме 18 000 000,00 российских рублей и перечислен в бюджет Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, ст. 161. Сумма к перечислению за выполненные работы Исполнителю, за вычетом НДС, составляет 100 000 000,00 российских рублей. Валюта платежа – российский рубль. Для подтверждения уплаты НДС в бюджет Российской Федерации Заказчик в течение 5 (пяти) рабочих дней после исполнения обязательств по оплате предоставляет Исполнителю копию документа с отметкой банка, копию информационного письма об уплате НДС в бюджет Российской Федерации и в течение 90 (девяносто) дней копию документа, свидетельствующего об исчислении и удержании налога, предоставляемого в налоговый орган налоговым агентом РФ с отметкой данного органа о принятии этого документа. Факсимильная копия действует до момента получения оригинальных документов."

Но у нас большие сомнения по данному пункту, что указано 118 000 000,00 российских рублей без НДС в Республике Беларусь, хотя подразумеваем в РФ с учетом НДС.

Ответ:

Российское законодательство не содержит запрета на включение в договор формулировки о том, что сумма по договору не включает белорусский НДС. Тем более, как следует из запроса, работы облагаются НДС на территории РФ, соответственно на территории РБ работы облагаться НДС не будут ( п. п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ). То есть данное условие соответствует налоговому законодательству.

Вместе с тем, отметим, что стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору (п. 1 ст. 1210 Гражданского кодекса РФ).

Соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или должно определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела (пп. 2 ст. 1210 Гражданского кодекса РФ).

Если стороны договора выбрали право Республики Беларусь, то по вопросу о законности рассматриваемой формулировки следует обратиться к законодательству Республики Беларусь.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Вопрос:

Не могли бы вы посмотреть документы, которые нам выставляет организация из Республики Беларусь. У нас большие сомнения в том, что нам придется (согласно этим документам) начислить НДС агентский сверху 354т.р., а не выкрутить из 354т.р.

Ответ:

Начислять НДС сверху в данном случае не нужно.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, организация-покупатель должна исполнять обязанности налогового агента ( ст. 161 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база по данной операции определяется с учетом налога, и к ней применяется расчетная налоговая ставка НДС (18/118). При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре.

При этом если иностранная организация в стоимости услуг (работ) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, то при выплате доходов исполнителю, российская организация должна перечислить НДС в бюджет за счет собственных средств (то есть налог придется рассчитать сверх цены услуг) одновременно с перечислением вознаграждения исполнителю. Банк не примет платежное поручение, если одновременно с ним организация не представит платежное поручение на уплату НДС.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождение от обязанностей налогового агента, если условие об удержании налога не предусмотрено в договоре с контрагентом. После того как НДС будет уплачен в бюджет, эту сумму организациявправе принять к вычету при соблюдении прочих обязательных условий для вычета ( п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 1,2 ст. 161, абз.2, 3 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/20797 от 5 июня 2013 г., № 03-07-08/32 от 4 февраля 2010 г., п. 3 письма ФНС России № СА-4-7/13193 от 12 августа 2011 г. , Постановления Президиума ВАС РФ№ 15483/11 от 3 апреля 2012 г., № 16907/09 от 18 мая 2010 г.

Вывод: в данном случае сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет РФ, иностранной организацией предусмотрена. Так, в цену этапа работ (354 тыс. руб.) согласно акту включен указанный НДС, а сумма к перечислению за минусом НДС составляет 300 тыс. руб. Поэтому начислять НДС сверху не нужно.

Актуально на дату: 25.05.2015

Узнать подробнее про: