Вопрос: Предприятие поставщик услуг выставил исправленные с/ф 01.09 исправление было за 30.04, 31.05, 30.06. Программный продукт 1 с включил все исправленные с/ф в отчет за 3 квартал с новыми суммами, а старые суммы включил со знаком (-) в дополнительный лист книги покупок во второй квартал. Правильно ли так делать? Если нет как исправить?
Ответ:
Да, так делать правильно.
Исправлять книгу покупок нужно путем аннулирования (исключения) из книги покупок показателей (числовых значений) по ошибочному счету-фактуре .
Исправление путем аннулирования проводится в зависимости от момента внесения поправок:
– до окончания текущего налогового периода (квартала). В этом случае оформление дополнительного листа книги покупок не требуется, аннулирование счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) происходит непосредственно в книге покупок в текущем квартале. При этом показатели в графах 15 и 16 книги покупок указываются с отрицательным значением;
– после окончания текущего налогового периода (квартала). В этом случае для аннулирования требуется оформление дополнительного листа книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в т. ч. корректировочный) до внесения исправлений. При этом данные аннулированного счета-фактуры используются для внесения изменений в налоговую декларацию (т.е. при подаче уточненной декларации с корректированной суммой вычетов).
Исправленный счет-фактуру (в т. ч. корректировочный) нужно зарегистрировать в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты .
Он регистрируется в общем порядке с учетом следующего:
– дополнительно (в зависимости от вида исправленного счета-фактуры) нужно заполнить графы 4 "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" или 6 "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца". Сведения в данные графы вносятся на основании строки 1а исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры);
– показатели в графах 15 и 16 книги покупок по исправленному счету-фактуре нужно приводить с положительным значением.
Подтверждение: п. 4 , 6 , 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо ФНС России № ГД-4-3/22685 от 5 ноября 2014 г.
Вывод: после представления декларации по НДС за квартал, в котором Вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками нужно:
1) за квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформить дополнительный лист книги покупок, в котором зарегистрировать ошибочный счет-фактуру с минусом, и представить уточненную декларацию за этот квартал. Для освобождения от ответственности нужно до подачи уточненной декларации доплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ);
2) исправленный счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок за квартал, в котором он получен, в общем порядке. При этом в графе 4 нужно указать номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "исправленный счет-фактура книга покупок":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17857
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.11.2015