Вопрос:
Российская организация закупает товар в Германии и реализует их в Казахстан. Товар границу РФ не пересекает, а везется напрямую из Германии в Казахстан. Какая ставка НДС применяется в данном случае? Кто будет платить НДС на таможне и можно ли его будет возместить? В условиях договора прописаны условия поставки: до склада Покупателя в г. Алматы.
Ответ:
Объекта налогообложения по НДС в России не возникает. Ответ относительно таможенного законодательства иностранных государств (Германии и Казахстана) в части уплаты НДС на таможне не может быть предоставлен.
Объекта налогообложения по НДС в России не возникает.
Объектом налогообложения НДС являются, в частности, следующие операции:
– реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе, а также передача имущественных прав;
– ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Подтверждение: п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
При реализации товаров объект налогообложения НДС формируется только в случае, если их реализация произошла на территории России ( п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Местом реализации товаров признается территория России при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
– товар находится на территории России и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, при этом он не отгружается и не транспортируется;
– товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Подтверждение: ст. 147 Налогового кодекса РФ.
Правила Российского Таможенного законодательства отношении НДС следующие.
При импорте товаров НДС должны платить все импортеры, в том числе применяющие спецрежимы и получившие освобождение от уплаты НДС по ст.145 и145.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 346.1,п. 2 ст. 346.11,п. 4 ст. 346.26,п. 3 ст. 145, абз. 2 п. 1 ст. 145.1 Налогового кодекса РФ).
Плательщиками при экспорте являются организации (индивидуальные предприниматели), которые:
– реализуют товары за рубеж, вывозя их в таможенной процедуре экспорта ;
– реализуют товары в государства – члены ЕАЭС, вывозя их с территории России на территорию этих стран (экспорт в государства – члены ЕАЭС);
– выполняют работы по переработке давальческого сырья, ввезенного из государств – членов ЕАЭС для переработки, с последующим вывозом продуктов переработки в другие страны ( п. 31 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС );
– выполняют работы (оказывают услуги), которые перечислены в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ .
Вывод: в рассматриваемой ситуации реализации товаров на территории России не происходит. Также не производится ввоз товара на территорию России. Соответственно объекта налогообложения по НДС в России не возникает. Права на вычет входного НДС по товарам, работам, услугам, использованным для указанной операции, у организации не возникает. В данном случае организация не является ни импортером, ни экспортером. Товар границу России не пересекает. К сожалению, вопросы, которые связаны с законодательством иностранных государств Службой Консалтинга компании «Мое дело» не рассматриваются. Поэтому ответ на вопрос относительно таможенного и налогового законодательства Германии и Республики Казахстан, связанных с провозом товаров из Германии в Республику Казахстан, не может быть представлен.
Дополнительно отметим, что при применении ОСНО, вести раздельный учет нужно, если помимо операций, подлежащих налогообложению, организация проводит операции, с которых не начисляет НДС (которые не облагаются НДС). Исключение – случай, когда у организации в налоговом периоде отсутствовали не облагаемые НДС операции или доля совокупных расходов по таким операциям не превышает 5 процентов от всех расходов организации.
Подтверждение: п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, Постановление Президиума ВАС РФ № 1407/11 от 5 июля 2011 г. , письма Минфина России № 03-07-11/223 от 14 сентября 2009 г., ФНС России № 3-1-11/117 от 16 февраля 2010 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-300
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21318
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-289
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18403
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 05.10.2016