Вопрос:
Организация на ОСН сдает в аренду нежилое помещение (офис), в договоре аренды предусмотрен обеспечительный платеж, который перечислен на ее расчетный счет.
Облагается обеспечительный платеж НДС?
Ответ:
Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде (обеспечительный платёж, обеспечительный взнос), следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. Следовательно, на данные суммы нужно начислять НДС.
Подтверждение: пп.2 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-07-11/09 от 12 января 2011 г. , № 03-07-11/238 от 21 сентября 2009 г. , № 03-07-11/231 от 17 сентября 2009 г.
Однако при досрочном расторжении договора (если обеспечительный платёж не был возвращён), то арендодатель вправе скорректировать налоговую базу по НДС того квартала, когда был начислен НДС с обеспечительного платежа, представив при этом уточнённую налоговую декларацию.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/09 от 12 января 2011 г.
Актуально на дату: 13.02.2015