Вопрос:
Организация занимается производством хлебобулочных изделий.
В целях привлечения большего числа покупателей были заказаны рекламные буклеты (каталоги) и розданы неопределенному кругу лиц. Входного НДС нет. Буклеты не отвечают признакам самостоятельного товара, значит при раздаче такой продукции НДС на их стоимость не начисляется.
Должна ли данная операция отражаться в 7 разделе декларации НДС и с каким кодом.
Ответ:
Не должна отражаться.
Распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, не может быть самостоятельным объектом налогообложения, если эти рекламные материалы сами по себе не отвечают признакам товара (т.е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве).
Соответственно, при передаче в рекламных целях таких объектов НДС начислять не нужно. При этом суммы входного НДС, предъявленные их продавцами (изготовителями):
– к вычету не принимаются;
– учитываются в стоимости рекламных материалов на основании пп. 4 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г. , письма Минфина России № 03-03-06/1/65952 от 19 декабря 2014 г. , № 03-07-11/53626 от 23 октября 2014 г., № 03-07-11/46938 от 19 сентября 2014 г.
Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций:
– которые не признаются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
– которые не облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) ( ст. 149 Налогового кодекса РФ);
– местом реализации которых не признается территория России (ст.147, 148 Налогового кодекса РФ);
– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: разд. XII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. (его выводы верны и в отношении новой формы декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, указан в п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
Операции по распространению рекламных материалов, которые не отвечают признакам товара, в данном пункте не поименованы.
Вывод: операции по распространению рекламных материалов, которые не отвечают признакам товара, в разделе 7 декларации по НДС не отражаются.
Подтверждение: письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/135217 от 16 декабря 2015 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 18.01.2016