Вопрос:
Перед тем, как простить долг, переплата за товар была переведена договором новации в займ, был возмещен НДС с авансов, После этого был прощен долг уже по договору займа. В этом случае не обязаны мы восстанавливать НДС с авансов?
Ответ:
Принимать НДС к вычету при новации долга было нельзя.
Обязательство по поставке товаров (оказанию услуг, выполнению работ) может новироваться в заемное обязательство. При этом сумма полученного ранее продавцом аванса покупателю не возвращается, а зачитывается в счет получения суммы займа, которая затем возвращается заимодавцу на условиях и в сроки, установленные соглашением о новации.
Мнение Минфина России в письме № 03-07-РЗ/14444 от 1 апреля 2014 г.: при новации обязательства по договору поставки в обязательство по договору займа сумма предварительной оплаты продавцом фактически не возвращается, и продавец (исполнитель) в такой ситуации не вправе принять к вычету НДС, уплаченный с аванса.
Нельзя списать данную сумму НДС и в уменьшение налогооблагаемой прибыли, поскольку данный налог продавец предъявляет покупателю (п. 19 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Оптимальный вариант
По возможности таких операций лучше избегать. Соглашение о новации в заемное обязательство может быть заменено соглашением о расторжении договора, в котором могут быть описаны порядок и условия возврата авансовых платежей.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13429
Вывод: в данном случае (чтобы избежать налоговых претензий) за период принятия НДС к вычету нужно подать уточненную декларацию по НДС, предварительно (до подачи уточненной декларации) доплатив налог и пени (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.07.2015