Вопрос:
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду помещение, в договоре прописано,что арендатор дополнительно к арендной плате возмещает арендатору расходы по электроэнергии, которые возникли при осуществлении деятельности арендатора, Ежемесячно ИП выставляет счет на возмещение этих расходов, НДС не выделяет, но он предъявляется поставщиком, т.е.
арендатор оплачивает в том числе и НДС, но взять в зачет его не может. Должен ли арендодатель включать в свои доходы для налогообложения ( доходы,6%) сумму возмещенных расходов,фактически дохода нет. Арендатор оплачивает их отдельно.
Ответ:
Должен.
Суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора (независимо от того, какой вариант расчетов предусмотрен между сторонами сделки ), увеличивают налоговую базу арендодателя по единому налогу при УСН (письма Минфина России № 03-11-11/26639 от 10 мая 2016 г. , № 03-11-06/2/13097 от 17 апреля 2013 г. , № 03-11-11/72 от 11 марта 2012 г. , № 03-11-06/2/145 от 24 октября 2011 г. , Постановление Президиума ВАС РФ № 9149/10 от 12 июля 2011 г. ).
Момент признания таких доходов определяется в общем порядке ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Оптимальный вариант
Если арендодатель платит единый налог при УСН с доходов, то единственным способом избежать учета подобных компенсаций от арендатора (без смены объекта налогообложения) может стать заключение посреднического договора (по которому арендодатель будет выступать посредником арендатора по приобретению услуг у коммунальных служб) . Тогда сумму дохода арендодателя по коммунальным расчетам будет формировать только посредническое вознаграждение . Однако данный вариант возможен лишь в случае, когда между арендодателем и коммунальными службами еще не заключен договор на обслуживание (например, в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных для сдачи в аренду). В противном случае посреднический договор на приобретение коммунальных услуг, заключенный позднее, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг, может быть признан недействительным.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/13097 от 17 апреля 2013 г. , № 03-11-06/2/55 от 14 апреля 2011 г. , № 03-11-06/2/24 от 10 февраля 2009 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "аренда коммунальные":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15775
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 27.03.2017