Вопрос:
Турагентство на УСН реализует авиабилеты по субагентскому соглашению. Стоимость билетов перечисляет Агенту с выделением НДС, т.е. Агент выставляет Субагенту счета с выделением НДС. Турфирма - субагент счета-фактуры не выставляет и не получает (согласно Письму УФНС РФ по г. Москве от 10.01.08 № 19-11/603. ), реализация билетов осуществляется как юридическим, так и физическим лицам.
Правомерно ли субагенту не выставляет счета-фактуры?
Обязательно ли при реализации в кассовом чеке выделять НДС ?
Ответ:
Относительно счетов-фактур.
По мнению контролирующих органов выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено (см. также письма Минфина России № 03-07-09/06 от 10 марта 2009 г., № 03-07-09/45 от 12 октября 2010 г.).
В указанном запросе письме УФНС России по г. Москве № 19-11/603 от 10 января 2008 г. указано что налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур авиатранспортной компанией при реализации авиабилетов населению (юридическим лицам для своих сотрудников), в том числе и через агентства (организации), с которыми у авиатранспортной компании заключены агентские договоры. Поэтому агентство (посредник) не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов населению.
Аналогичный вывод содержится и в письме УФНС России по г. Москве № 16-15/090448.1 от 31 августа 2009 г.
Вывод: у организации существуют основания не выставлять счета-фактуры в рассматриваемой ситуации.
Относительно чеков ККТ.
Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Мнение УФНС России по г. Москве № 18-11/3/31989 от 3 апреля 2008 г.: при реализации комитентом, применяющим УСН товаров, работ, услуг, принадлежащих принципалу индивидуальный предприниматель вправе не пробивать чеки с выделением на них НДС, поскольку не все модели ККТ могут выполнять подобные функции, и на суммы покупок через ККТ на разные секции.
Актуально на дату: 28.01.2015