Вопрос:
Организация на ОСНО находиться в стадии банкротства. Реализует активы для удовлетворения требований кредиторов. Облагается ли реализация НДС? есть ли льготы для такой организации ?
Ответ:
Не облагается НДС реализация имущества и имущественных прав, если организация признана банкротом по решению арбитражного суда.
Не признаются объектом налогообложения НДС операции, указанные в п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ . В частности, с 2015 года не облагается НДС реализация имущества и имущественных прав должников-банкротов ( пп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). Вместе с тем данное правило не распространяется на реализацию ими работ, услуг (в частности, передачу в аренду имущества ) ( письмо Минфина России № 03-07-14/62525 от 30 октября 2015 г. );
Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в случаях их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в числе которых предусмотрены операции по реализации (передаче) товаров, не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, при реализации имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельным (банкротом), суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по указанному имуществу, подлежат восстановлению.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/65361 от 9 ноября 2016 г.
Признание должника банкротом осуществляется по решению арбитражного суда в соответствии Федеральным Законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ .
Таким образом, освобождение должника от налогообложения НДС, предусмотренное пп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ применяется в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/36469 от 23 июня 2016 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 22.12.2016