Вопрос:
Налогоплательщику отказано налоговым органом в принятии НДС к вычету.
Налоговый орган считает, что в нарушении п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ ООО представлена налоговая декларация по НДС по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Суд согласился с налоговым органом.
Возможно ли учесть сумму данного НДС в расходах уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Ответ:
Нет, учесть нельзя.
По общему правилу входной НДС в расходы при расчете налога на прибыль не включается . Исключение – случаи, когда входной налог увеличивает налоговые расходы в составе приобретенного имущества, имущественных прав (учитывается в стоимости). В частности, суммы входного налога нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если организация использует освобождение от уплаты НДС.
Подтверждение: п. 1 ст. 171 , п. 1 , 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Вывод: входной НДС, который организация не вправе принимать к вычету или учитывать в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), при расчете налога на прибыль в расходы не включается ( письмо Минфина России № 03-07-11/126 от 24 апреля 2007 г. ). Например, при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается входной НДС, не принятый к вычету организацией в отсутствие счета-фактуры на приобретенные через подотчетное лицо товары ( письмо Минфина России № 03-07-11/3094 от 24 января 2017 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 10.03.2017