Вопрос:
Был сдан отчет за 4 квартал, клиент просит оформить счет-фактуру за декабрь. Может ли ИП выставить им счет-фактуру, а у себя её учесть за январь при заполнении декларации?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что отгрузка товара произошла в 1 квартале 2015 г.
Не может.
Декларация по НДС составляется на основании книги покупок и книги продаж. Порядок определения налоговой базы для исчисления налога, порядок выставления счета-фактуры и регистрации его в книге продаж установлен законодательством.
Начислять плательщику НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Выставлять счет-фактуру нужно в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав.
При этом день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав не включается в этот пятидневный срок. Пятидневный срок нужно отсчитывать со дня, следующего за днем наступления указанного события.
Подтверждение: п. 3 ст. 168 , п. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Регистрировать счета-фактуры в книге продаж нужно в хронологическом порядке (по дате составления) в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (т.е. в момент определения налоговой базы по НДС ). При этом счета-фактуры (в т. ч. корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде , подлежат единой регистрации в книге продаж.
Подтверждение: п. 2 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Например, если счет-фактура в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ выставлен в течение пяти календарных дней со дня отгрузки, которая произошла в последний день квартала, то его нужно зарегистрировать в книге продаж в момент возникновения налогового обязательства, то есть в налоговом периоде, на который приходится отгрузка.
Подтверждение: письма ФНС России № ЕД-4-2/14546 от 28 июля 2014 г. , № ЕД-4-3/10769 от 17 июня 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40607.
Вывод: если отгрузка произошла в 1 квартале 2015 г., то выставлять счета-фактуры задним числом – декабрем 2014 г. организация не вправе.
Актуально на дату: 21.01.2015