Вопрос:
Заключен договор подряда между организациями, были произведены работы по установки кровли, произошло обрушение, мирным путем стороны договорились восстановить кровлю с затратами 50/50. При этом подрядчик произвел восстановительные работы на общую сумму 1 млн с НДС, выставил акт выполненных работ (это все затраты на восстановлении кровли) , а заказчик выставил 500 тыс без НДС как возмещение убытков равных 50 %. Правильно ли это ведь общая сумма с НДС 1 млн, или с 500 тыс нужно исчислить НДС? Должен ли заказчик был выставить 423 тыс без НДС?
Ответ:
Правильно. Размер ущерба следует исчислять исходя из фактических расходов лица, чье право нарушено, в данном случае расходы заказчика будут 1 млн. руб., следовательно, 50 процентов от расходов – это 500 тыс. руб. На сумму возмещения ущерба, которую выставил заказчик, НДС не начисляется.
Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Подтверждение: ст. 15 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, если под убытком заказчика понимать расходы, связанные с восстановлением обрушенной кровли, то выставить неустойку (возмещение ущерба) в размере 50 процентов заказчик должен от всей суммы своих предстоящих расходов, то есть от 1 млн. руб.
Поступление неустойки (штрафа, пеней, возмещения убытков) не является операцией по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), то есть не является объектом налогообложения НДС ( п. 1 ст. 39 , п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
При этом поступления, каким-либо образом связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), включаются в налоговую базу по НДС ( пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ ).
Однако в данном случае заказчик получает не суммы, каким-либо образом связанные с оплатой выполненных работ (оказанных услуг), а суммы, связанные с приобретением работ (услуг), – то есть неустойки (штрафы, пени, возмещение убытков) за невыполнение контрагентом условий договора подряда (например, за некачественное выполнение работ и т.д.).
Вывод: неустойка (штраф, пени, возмещение убытков), полученная за нарушение исполнителем договорных обязательств, НДС не облагается.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/33051 от 8 июня 2015 г. , № 03-07-11/12363 от 12 апреля 2013 г. , ФНС России № АС-4-3/12914 от 9 августа 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "неустойка покупатель НДС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1050
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 26.01.2017