Вопрос:
Организация закупила оборудование для установки мини АТС (организация - плательщик НДС, ОСНО). От сторонней организации были оказаны услуги по установке АТС (телефонной линии). Первой организации были выставлены акты оказания услуг по установке АТС без НДС. Она хочет перевыставить часть данных услуг сторонней организации и продать часть закупленного оборудования.
Какие в данном случае проводки? Накручивать ли сверху на перевыставленные услуги НДС?
Ответ:
В данном случае целесообразно заключить договор на реализацию уже смонтированного оборудования. То есть затраты на услуги по монтажу не перевыставлять и отдельно в договоре не указывать. Стоимость оборудования в договоре определить с учетом затрат на монтаж.
При этом всю полученную от реализации оборудования сумму следует включить в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). В таком случае проводки будут как при обычной реализации оборудования.
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
-отражена выручка от продажи оборудования;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
-начислен НДС
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41, 43, 01
- списана себестоимость оборудования.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Актуально на дату: 22.01.2015
Уточнения к вопросу:
Организацию интересует именно продажа отдельно материалами и перевыставление услуг. Она хочет перевыставить часть данных услуг сторонней организации и продать часть закупленного оборудования. Каковы в данном случае проводки? Накручивать ли сверху на перевыставленные услуги НДС?
Ответ на уточнения:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что оставшаяся часть оборудования будет принята в состав объектов основных средств.
НДС
Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав). Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Подтверждение: п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ.
Сумма возмещения стоимости монтажных работ (сверх цены товара), которую продавец организует в рамках договора поставки оборудования, включается в налоговую базу по НДС как денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).
Вывод: на сумму, полученную продавцом от покупателя в счет возмещения стоимости монтажных работ, в указанном случае нужно начислить НДС. При этом продавец оборудования должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Сумма налога исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
При этом суммы НДС, уплаченные организацией по расходам, связанным с выполнением для заказчика (покупателя) работ, подлежат вычетам в установленном налоговым законодательством порядке.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/300 от 15 августа 2012 г., № 03-07-11/2568 от 6 февраля 2013 г.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "НДС возмещение расходов":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14528
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-221
Бухучет
В бухгалтерском учете доходы и расходы от продажи части оборудования отразить нужно в составе прочих доходов и расходов соответственно.
Проводки при этом могут быть следующие:
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60
– отражена стоимость имущества, требующего монтажа;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен входной НДС, предъявленный продавцом оборудования (если продавец является плательщиком НДС);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС со стоимости оборудования (в случае выполнения условий, установленных налоговым законодательством);
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07
– оборудование передано в монтаж.
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76)
– отражена стоимость работ по монтажу.
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– отражен входной НДС, предъявленный исполнителем со стоимости монтажных работ (если исполнитель является плательщиком НДС).
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС со стоимости монтажных работ (в случае выполнения условий, установленных налоговым законодательством );
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– часть оборудования, предназначенная для использования в деятельности организации, принята в состав основных средств;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 08
– списана себестоимость реализованной части оборудования;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91.1
– отражен доход от продажи части оборудования, включая сумму подлежащих возмещению расходов на монтаж;
ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62
– получена на расчетный счет (в кассу) стоимость части оборудования и сумма возмещения расходов по монтажу;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68
– начислен НДС со стоимости реализованной части оборудования;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68
– начислен НДС с суммы возмещаемых расходов на монтаж.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, п. 2, 7, 10.1 ПБУ 9/99, п. 2, 11, 14.1 ПБУ 10/99.
Актуально на дату: 02.02.2015