Вопрос:
1. При заполнении книги покупок при строительстве подрядным способом (по Актам выполненных работ) предусмотрен КВО 013,означает ли ,что в соответствии с позицией МФ РФ ,возмещение ндс возможно в случае ввода основного средства.
2. При выполнении подрядных работ по капитальному строительству подрядчик , для которого основным видом деятельности являются транспортировка, предоставление услуг (КВО 01),может ли(обязан) указывать код 013,как застройщик.
3. При предоставлении услуг подрядчик, который оказывает услуги ,связанные с капитальными работами и работами текущего характера,должен ли (обязан)выписывать отдельные счета-фактуры по каждому КВО. Как отражать КВО в книге покупок, если в одной счет-фактуре отражены работы по разным КВО
Ответ:
Относительно право на вычет при строительстве объекта подрядным способом
Для применения вычета НДС со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом, ждать ввода объекта в эксплуатацию не нужно.
По общему правилу организация (индивидуальный предприниматель) вправе принять НДС к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем по выбору плательщика можно:
– принять налог к вычету в более раннем периоде (периоде принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет) – в случае получения счета-фактуры в следующем за периодом принятия к учету месяце;
– перенести срок принятия НДС к вычету на любой из последующих налоговых периодов, но в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) (за некоторыми исключениями).
Подтверждение: п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ .
Воспользоваться правом на вычет НДС могут организации (индивидуальные предприниматели), которые платят этот налог (признаются налогоплательщиками), а такженалоговые агенты в определенных случаях.
Вычету подлежат суммы НДС, которые предъявлены организации подрядчиками в следующих случаях:
– при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств (в т. ч. со стоимости строительно-монтажных работ);
– по товарам (работам, услугам), которые приобретены для выполнения строительно-монтажных работ;
– при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.
Подтверждение: п. 1, 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
При этом объект, построенный (изготовленный) подрядным способом, может понадобиться довести до состояния, в котором он пригоден для использования. К расходам по доведению основного средства до состояния, пригодного к использованию, относится, например, ремонт (монтаж и т.д.). НДС по таким расходам также можно принять к вычету.
Для применения вычета должны быть выполнены общие требования:
– объект основных средств планируется использовать в операциях, облагаемых НДС;
– имеется в наличии правильно оформленный счет-фактура, выставленный исполнителем (подрядчиком);
– указанные работы (услуги, товары) выполнены и приняты на учет (на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"), что подтверждено соответствующим первичным учетным документом , например актом, подписанным сторонами.
Подтверждение: абз. 1 п. 2 ст. 171, п. 1, 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Вывод: НДС со стоимости строительно-монтажных работ, предъявленный подрядчиком, а также с суммы расходов, связанных с доведением объекта основных средств, построенного (изготовленного) подрядным способом, до состояния, пригодного к использованию, организация вправе принять к вычету при соблюдении всех необходимых условий.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-14/20231 от 3 июня 2013 г., № 03-07-11/257 от 26 сентября 2011 г. , ФНС России № СД-4-3/609 от 20 января 2016 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-31295
При этом единая точка зрения в отношении порядка принятия к вычету НДС при составлении актов по форме № КС-2 на часть строительных работ до сдачи законченного объекта строительства в целом (или этапа строительства) не выработана. Например, в ситуации, когда в договоре между заказчиком и подрядчиком не предусмотрен поэтапный порядок приемки-передачи работ, однако указано, что расчеты производятся ежемесячно на основании акта приемки выполненных работ (по форме № КС-2). При этом датой окончания работ считается дата подписания акта приемки законченного строительством объекта (по форме № КС-11).
Мнение Минфина России в письмах№ 03-07-10/12 от 31 мая 2012 г., № 03-07-11/299 от 7 ноября 2011 г. (в части подтверждения принятия к учету выполненных работ на основании унифицированных первичных документов – их выводы верны и в настоящее время в условиях применения положений Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.): если ежемесячно подписываемые акты по форме № КС-2 не являются документами, подтверждающими принятие результата выполненных работ (или их этапа), то денежные средства, переданные подрядчику в размере, определенном актом, следует рассматривать как аванс в счет предстоящего выполнения работ. НДС по авансовым платежам заказчик может принять к вычету при наличии документов, перечень которых установлен п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Свидетельствовать о принятии к учету результатов работ по договору в данном случае может акт о принятии законченного объекта строительства в полном объеме (например, по форме № КС-11,форме № КС-14) или этапа работпри выполнении прочих необходимых условий (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Одновременно суммы налога, ранее принятые к вычету заказчиком с перечисленной им частичной оплаты, подлежат восстановлению ( п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ ).
Мнение ФНС России в письмах № ГД-4-3/4428 от 20 марта 2015 г., № ЕД-4-3/8255 от 6 мая 2013 г. (данная позиция находится на согласовании в Минфине России – письмо ФНС России № ЕД-4-3/11246 от 21 июня 2013 г.): действующее налоговое законодательство не ставит право на вычет НДС по договорам строительного подряда в зависимость от:
– выделения в договоре этапов строительных работ;
– перехода от подрядчика к заказчику рисков случайной гибели или повреждения результатов работ;
– факта окончания или степени законченности строительных работ.
В связи с этим по договорам строительного подряда принимать НДС к вычету можно при условии принятия к учету результата выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов (в т. ч. актов по формам № КС-2, № КС-11 и др.), а также при соблюдении всехпрочих условий, необходимых для вычета (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Беспроблемный вариант
Если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ, то организации-заказчику целесообразно руководствоваться позицией Минфина России по этому вопросу (т.е. сначала принимать вычет НДС по выданным авансам, затем – с результата выполненных работ (их этапа) с одновременным восстановлением ранее принятой суммы налога с аванса).
Оптимальный вариант
Если организация выполняет все условия для применения вычета НДС с авансовых платежей, то выбор той или иной позиции для нее не приведет к изменению налоговых обязательств в целом, так как в обоих случаях вычет НДС с суммы акта (по форме № КС-2) будет возможен в той же сумме и в тот же момент, но по разным основаниям.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30369
Относительно применения кода вида операции 13 подрядной организацией
Обязан указывать код 13 при осуществлении работ по капитальному строительству.
Код вида операции 13 используется при:
– выполнении подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или при приобретении этих работ налогоплательщиками-инвесторами;
– передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).
Подтверждение: Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.
При этом применение кода видов операции 13 зависит от классификации работ. Тот факт, что основным видом деятельности подрядной организации, осуществившей строительство, является транспортные услуги, значения не имеет.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "НДС коды операций" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21180
Относительно заполнения книги покупок при указании в счете-фактуре нескольких кодов видов операции
Отдельные счета-фактуры на каждый реализуемый товар (переданную работу, оказанную услугу) составлять не нужно. Их можно отразить в одном счете-фактуре по отдельным позициям. Коды операций в книге покупок нужно указать через запятую.
В общем случае при большом количестве наименований можно составлять счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) на нескольких листах . Однако можно выставить и счет-фактуру на одном листе, отразив в нем каждый вид продаж по отдельной позиции (письма Минфина России № 03-07-09/140 от 12 января 2016 г. , № 03-07-09/64493 от 10 ноября 2015 г. ). Заполнить один счет-фактуру можно и на реализацию одновременно товаров и услуг – также при условии выделения их в отдельные позиции .
Кроме того, предусмотрена возможность выставлять покупателям (заказчикам) вместо счета-фактуры универсальный передаточный документ (УПД) (в т. ч. скорректированный – УКД) , который оформляется путем дополнения утвержденной формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и содержит (в нем заполнены) все обязательные реквизиты ( письмо ФНС России № ГД-4-3/1573 от 31 января 2014 г. ).
Книга покупок должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на покупку, предоплату, возврат товаров и т.д.), который определяется по Перечню, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.
Если в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном, исправленном) отражено несколько операций, то в книге покупок необходимо указать одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Подтверждение: пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21180
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.10.2016
