Вопрос:
Как отразить входной НДС по Договорам лизинга в валюте .
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что сумма лизинговых платежей установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях.
Вправе принять к вычету (при соблюдении определенных условий).
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. В лизинговые платежи входит:
– возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
– возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
– доход лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Размер, способ уплаты и периодичность лизинговых платежей определяются договором. Также стороны предусматривают порядок уплаты выкупной стоимости предмета лизинга .
Подтверждение: п. 1 ст. 19 , п. 1 , 2 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ от 29 октября 1998 г.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав ( п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ ). Соответственно, лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету с лизингового платежа. Сделать это можно в общеустановленном порядке , то есть при наличии правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя, первичных документов по сделке (их состав аналогичен тому, который применяется в отношении договоров аренды имущества ), а также при условии использования лизингового имущества в облагаемых операциях ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ ).
При этом право на вычет НДС не зависит от порядка уплаты лизингового платежа, от состава расходов, которые его формируют, а также от организации расчетов по выкупной стоимости лизингового имущества (если договором лизинга предусмотрен такой выкуп).
Например, в состав лизингового платежа можно включать часть выкупной стоимости предмета лизинга (когда выкуп происходит в течение срока действия договора), расходы лизингодателя на уплату транспортного налога и другие затраты, возмещаемые лизингополучателем по договору.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/7654 от 13 марта 2013 г. , № 03-07-11/18 от 23 января 2012 г. , № 03-04-15/131 от 7 июля 2006 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ММ-6-03/881 от 1 сентября 2006 г. ).
В Налоговом кодексе РФ предусмотрена прямая норма, согласно которой после перечисления лизинговых платежей, установленных в иностранной валюте (у. е.), налоговые вычеты не корректируются (абз. 5 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
На дату принятия к учету услуг у лизингополучателя, использующего предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, есть все основания для вычета при наличии правильно оформленного счета-фактуры лизингодателя (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Разницы в сумме НДС, возникающие у лизингополучателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса РФ (абз. 5 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
В строке 7 счета-фактуры указываются наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код. Наименование и код берутся из Общероссийского классификатора валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 , в том числе при безденежных формах расчетов. Именно в валюте, указанной в строке 7, должны быть отражены все суммовые показатели в графах счета-фактуры.
Например, в строке 7 нужно указывать:
– "евро, 978" – если цена в договоре определяется и расчеты производятся в евро;
– "доллар США, 840" – если цена в договоре определяется и расчеты производятся в долларах США.
В иностранной валюте показатели счета-фактуры могут составляться, если в ней не только выражены обязательства в договоре, но и производятся расчеты. Если же согласно договору обязательства выражены в иностранной валюте (или в условных денежных единицах), а оплата производится в российских рублях в эквивалентной сумме, то в строке 7 нужно указать "российский рубль, 643" .
Подтверждение: п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ , пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 06.02.2017