Вопрос:
Компания на УСНО занимается агентированием судов (Агент). (Договора с поставщиками и исполнителями заключены напрямую с агентом). Учетной единицей является судозаход – рейс каждого агентируемого судна. По факту выставляется дисбурментский счет (ДС) и Отчет комитента. Согласно учетной политике нумерация перевыставляемых счетов-фактур соответствует номеру дисбурментского счета с присвоением через дробь порядкового номера (напр ДС №134, к нему перевыставляемые агентом счета-фактуры №134/1, №134/2, №134/3 и т.д). При этом регулярно перевыставляемые расходы от непосредственных исполнителей выставлены еще в предыдущем квартале.
Пример:
Услуга – «Швартовые операции», НДС 18%
Дата акта в.р. и сч-фактуры от Исполнителя – 12.09.2016 (III квартал 2016 г)
Дата окончания рейса = Дата Дисбурментского счета = Дата Отчета комитенту – 31.10.2016 (IV квартал 2016 г)
Может ли агент отражать эту операцию по перевыставлению сч-фактуры в Отчете по НДС (Журнал) в IV квартале 2016 г (не в квартале фактического оказания услуги - III)? Дата перевыставления = дате исполнителя = 12.09.2016. Сразу в момент получения услуги номер перевыставляемой сч/фактуры (номер у агента) неизвестен, т.к сделка не завершена и нет номера Дисбурментского счета.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что агент приобретает услуги для принципала.
Запрета нет. Регистрировать полученные счета-фактуры исполнителей нужно в части 2 журнала на дату их поступления, при этом дату счета-фактуры указывать нужно ту, что указана в счете-фактуре исполнителя. В части 1 журнала регистрировать счет-фактуру, перевыставленный в адрес принципала, нужно на дату его выставления. При этом также нужно указать дату счета-фактуры, указанную исполнителем.
При приобретении товаров (работ, услуг) для принципала посредник, получив счет-фактуру от продавца (исполнителя), регистрирует его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге покупок ). При этом в таком счете-фактуре в строке 6 "Покупатель" должно быть указано наименование посредника ( письмо Минфина России № 03-07-09/1896 от 31 января 2013 г. ).
Полученные счета-фактуры подлежат регистрации в части 2 журнала учетав хронологическом порядке по дате получения ( п. 10 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Заверенную копию этого счета-фактуры посредник передает покупателю, который не отражает ее в книге покупок, однако обязан обеспечить сохранность данного документа в течение четырех лет (п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/31045 от 2 августа 2013 г. , № 03-07-09/124 от 21 августа 2012 г. , № 03-07-09/92 от 27 июля 2012 г. ).
На основании полученного от продавца (исполнителя) счета-фактуры посредник выписывает два экземпляра счета-фактуры и нумерует его в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.
Общий срок выставления счета-фактуры , предусмотренный п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ , в данном случае не применяется. Посредник указывает дату счета-фактуры, выставленного продавцом (исполнителем) ( письмо Минфина России № 03-07-11/66733 от 18 ноября 2015 г. ). Иные показатели посредник также переносит из счета-фактуры, полученного от продавца (исполнителя).
Один экземпляр счета-фактуры он передает покупателю, второй (без регистрации его в книге продаж ) регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур также в общем порядке – с перенесением в графы журнала сведений из соответствующих строк счета-фактуры (наименование товара, стоимость, сумма НДС и т.д.). При этом дополнительно указываются сведения о посредническом характере сделки :
– в графе 10 – наименование продавца (исполнителя) (соответствует данным графы 8 части 2 журнала);
– в графе 11 – ИНН/КПП продавца (исполнителя);
– в графе 12 – номер полученного счета-фактуры и дата составления счета-фактуры (соответствуют данным графы 4 части 2 журнала).
Выставленные счета-фактуры подлежат регистрации в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате выставления.
Подтверждение: пп. "б", "к" – "м" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40409
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40429
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 15.02.2017
