Вопрос:
Организация применяет упрощенную систему налогообложения и ведет деятельность в области IT-технологий (ОКВЭД 72.20, код тарифа 06). При заполнении в отчете РСВ-1 за 2016 год в подразделе 3.1 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п.6 ч.1 ст.58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий должна ли наша организация включить в строку 341 сумму полученных от другой организации дивидендов, налог с которых был удержан у источника выплаты?
Если расчет доходов по строке 341 подраздела 3.1 расчета РСВ-1 нужно вести по данным налогового учета, а наша организация применяет упрощенную систему налогообложения, следовательно сумма доходов, отраженная в строке 341 должна соответствовать сумме доходов, отраженной в декларации по УСН и эту сумму доходов мы должны определять в порядке, изложенном в ст.346.15 НК РФ, а согласно пп 1.1 п1 ст.346.15 при определении доходов по УСН не учитываются доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 ст.284 НК РФ, т.е. доходы, полученные в виде дивидендов, при этом налог с дивидендов удерживает и уплачивает в бюджет организация, которая их выплачивает, а не наша организация.
Ответ:
Должна.
Доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам первых девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам, должна составлять не менее 90 процентов от суммы всех доходов организации за данный период. При этом в доле доходов от деятельности в области информационных технологий организация вправе учитывать следующие доходы:
– от реализации разработанных ею экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;
– от передачи имущественных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
– от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе тех, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам;
– от оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, которые были организацией разработаны или адаптированы (модифицированы).
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/В-491 от 2 октября 2015 г.
По строке 341 подраздела 3.1 расчета РСВ-1 ПФР отражается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 19.2 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.).
Расчет дохода нужно вести по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ , за исключением доходов в виде курсовой разницы, полученной вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ РФ, и положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.
Согласно п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ к доходам относятся:
– доходы от реализации (ст. 249 Налогового кодекса РФ);
– внереализационные доходы (ст. 250 Налогового кодекса РФ).
Дивиденды, которые получает организация, являются ее внереализационным доходом ( п. 1 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ ).
Таким образом, из состава доходов, исключаются только курсовые разницы. Суммы дивидендов учитываются в общем порядке.
Вы путаете порядок определения дохода для целей расчета единого налога и порядок определения дохода для подтверждения права применения пониженных тарифов.
Доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам первых девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам, должна составлять не менее 90 процентов от суммы всех доходов организации за данный период.
Расчет дохода нужно вести по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ , за исключением доходов в виде курсовой разницы, полученной вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ РФ, и положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.
К внереализационным доходам относятся, в частности, и дивиденды , которые получает организация ( п. 1 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ ).
При этом доходы в виде дивидендов, причитающиеся организации, применяющей УСН, облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога удерживается из доходов получателя дивидендов организацией – налоговым агентом (п. 3 ст. 275 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, единым налогом при УСН полученные дивиденды не облагаются (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, для целей применения пониженной ставки учитываются, в том числе и доходы, облагаемые налогом на прибыль (дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог).
Т.е. определяется общий доход (с учетом полученных дивидендов) и доля дохода в нем от деятельности в области информационных технологий.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 14.03.2017