Вопрос:
Может ли ООО, находящееся на ОСНО или УСНО, являющееся поручителем (на основании договора поручительства) другого ООО по кредитному договору, уплатив проценты за кредитора, принять себе в затраты и уменьшить на сумму уплаченных процентов налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (либо по налогу по УСНО 15%).
Дайте пожалуйста однозначный ответ. ДА или НЕТ.
Ответ:
Нет. Должник должен вернуть эти деньги.
Если организация-поручитель погасила задолженность должника перед кредитором, то данные затраты при расчете налога на прибыль не учитываются в расходах, поскольку подлежат компенсации должником и не направлены на получение дохода ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
В свою очередь, сумма компенсации задолженности, которую должник возмещает организации-поручителю, также не учитывается в составе доходов, поскольку ее получение не приводит к возникновению экономической выгоды ( ст. 41 Налогового кодекса РФ ).
Исключение – уплаченные должником проценты, начисленные на сумму, выплаченную организацией-поручителем кредитору (проценты за пользование чужими денежными средствами), и возмещение убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника. Указанные суммы увеличивают налогооблагаемую прибыль поручителя в составе внереализационных доходов (как полученные санкции по договорам, признанные должником) ( п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ ).
Если организация-поручитель (применяющая в налоговом учете метод начисления ) исполнила обязательство перед кредитором, но не получила возмещение этих затрат от должника, у нее образуется безнадежный долг , например, по истечении срока исковой давности ( пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ ). При этом течение срока давности по обязательству должника перед поручителем отсчитывается с момента исполнения обязательства организацией-поручителем перед кредитором ( п. 3 ст. 200 Гражданского кодекса РФ ).
Если должник самостоятельно выполнил свои обязательства перед кредитором, то в налоговом учете организации-поручителя данный факт не отражается.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "проценты поручитель":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22756
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 10.01.2018