Вопрос:
организация была на ОСН в 2010-2013г., с 2015 года перешла на УСН! Остался НДС - задолженность налогового органа перед организацией, частично задолженность 2010 года, частично задолженность 2013 года! Можно ли зачесть данную задолженность в счет УСН ? Ведь есть долг 2010 года прошло 3 года исковой давности при котором я так понимаю зачесть можно только через суд? Чем чреват данный зачет НДС для организации?! Может ли налоговый орган запросить первичную документацию по НДС? Дело в том что документы утеряны и подтвердить данную задолженность мы не можем просто в справке ф. 39-1 висит данная задолженность? И еще поданной организации при проверке бух.учета выяснилась задолженность ФСС перед организацией в сумме 58 т.рублей, - с 2010 года можно ли подать заявление на возврат в ФСС ? Вернут ли данную сумму? Чем может ФСС аргументировать при отказе возврата данной суммы? Как можно обжаловать отрицательное решение ФСС? И налогового органа?
как вернуть переплату сложившуюся в 2010году из ФСС из за пособия по беременности и родам через суд? Нужно ли подавать вначале заявление в ФСС на возмещение а потом только получив отказ, обращаться в суд? Напишите пожалуйста, подробно, действия организации если в Расчете ФСС светится задолженность ФСС перед организацией по пособию по беременности и родам 2010года, нужно вначале подать в фсс а потом получив отказ обратиться в суд? Верно я вас поняла?
И каковы действия организации при переплате НДС - 2010года, который нужно возвращать по суду?
Ответ:
Относительно переплаты по НДС
Зачет (возврат) излишне уплаченного налога по НДС может быть зачтен в счет уплаты будущих налогов по УСН. Если с момента переплаты налога прошло три года, налоговая инспекция может отказать в возврате (зачете) излишне уплаченного налога. При этом индивидуальный предприниматель может обратиться в суд с заявлением об отмене решения налоговой инспекции. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Акт сверки, справки по расчетам с бюджетом суды признают недостаточными доказательствами наличия переплаты. То есть, если подтверждающие документы утеряны, доказать суду наличие переплаты организация не сможет.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам (сборам), задолженности по пеням, штрафам за налоговые правонарушения либо возврату. При этом зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующего уровня (федерального, регионального, местного).
Подтверждение: п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Налоги, которые относятся к тому или иному уровню, указаны в ст. 13-15 Налогового кодекса РФ. Следует учитывать, что налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов (например, ЕСХН, УСН, ЕНВД), признаются федеральными налогами ( п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ ). Возможность зачета не зависит от нормативов распределения налогов между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. В частности, переплату по НДС можно зачесть, например, в счет уплаты единого налога по УСН.
Выявить переплату может как сама организация (индивидуальный предприниматель), так и налоговая инспекция. Если переплату обнаружила налоговая инспекция, то в течение следующих 10 рабочих дней она должна письменно известить об этом организацию (индивидуального предпринимателя) (п. 6 ст. 6.1,п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Форма сообщения приведена в приложении № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г.
Нужно отметить, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы ( п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-03-06/1/627 от 5 октября 2010 г., № 03-03-06/2/139 от 4 августа 2010 г.
Мнение Конституционного суда РФ: норма п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ не препятствует организации (индивидуальному предпринимателю) в случае пропуска указанного срока обратиться с соответствующим иском в суд. При таком обращении начинают действовать общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ( п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: Определение № 173-О от 21 июня 2001 г.
Мнение Президиума ВАС РФ: в общем случае моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент представления уточненной декларации. Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате налога, необходимо разрешать с учетом оценки всех обстоятельств. То есть нужно установить причину, по которой допущена переплата, наличие возможности для правильного расчета налога по данным первоначальной декларации, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны достаточными для признания срока давности непропущенным.
Подтверждение: Постановление № 12882/08 от 25 февраля 2009 г.
Вывод: для возврата (зачета) налога спустя три года с момента его уплаты у организации (индивидуального предпринимателя) должна быть уважительная причина для признания срока давности непропущенным, которая может быть признана таковой судом.
В частности, уважительной причиной не является неприменение в первоначальной декларации налоговой льготы, на которую организация (ИП) имела право, или ошибочная переплата налога в связи недостаточной компетентностью персонала. В свою очередь, уважительной причиной можно считать изменения законодательства, которые произошли в текущем периоде в отношении предыдущих.
Подтверждение: постановления Президиума ВАС РФ№ 18180/10 от 26 июля 2011 г., № 12882/08 от 25 февраля 2009 г.
При этом наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами (Постановление Президиума ВАС РФ № 11074/05 от 28 февраля 2006 г.).
По мнению судей, не являются достаточными доказательствами наличия переплаты:
– акты сверки (Постановления ФАС Северо-Западного округа № А52-3275/2011 от 20 июля 2012, ФАС Московского округа № А41-30487/11 от 07 сентября 2012);
– данные лицевого счета (Постановление ФАС Поволжского округа № А55-25233/2010 от 18 октября 2011г.);
– справки по расчетам с бюджетом (Постановление ФАС Московского округа № А40-14822/11-75-82 от 16 января 2012 г.).
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "переплата зачет возврат налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14802
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18796
Относительно переплаты в ФСС РФ
Страхователь вправе вернуть излишне уплаченные взносы (штрафы, пени) в ФСС РФ подав заявление о возврате в течении трех лет со дня излишней уплаты взносов (пени, штрафа). Если срок на подачу заявления о возврате переплаты пропущен, то вернуть переплату можно только через суд.
По общему правилу излишне уплаченные взносы (пени и штрафы по ним) можно вернуть, если одновременно выполняются следующие условия:
– у страхователя есть такая переплата по страховым взносам (пеням и штрафам по ним);
– у страхователя отсутствует (погашена) задолженность по пеням и штрафам;
– плательщик страховых взносов (страхователь) подал заявление о возврате излишне уплаченных сумм.
Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную уплату (неполную уплату) страховых взносов, то возврату подлежит сумма переплаты за минусом такой задолженности (если переплата останется после проведения такого зачета).
Подтверждение: ч. 1,11,12, 24 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Исключение – особый порядок возврата взносов на обязательное пенсионное страхование. Переплата по ним не подлежит возврату, если излишняя сумма взносов отражена страхователем в сведениях персонифицированного (индивидуального) учета и разнесена территориальным отделением Пенсионного фонда РФ по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц ( ч. 22 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Такую сумму можно только зачесть в счет предстоящих платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование.
Подтверждение: п. 4 письма Пенсионного фонда РФ № 30-19/11437 от 28 октября 2010 г.
При этом подать заявление о возврате переплаты в территориальное отделение того контролирующего ведомства (где плательщик состоит на учете), которое администрирует соответствующие платежи, страхователь вправе в течение трех лет с момента излишней уплаты.
Подтверждение: ч. 13, 24 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Если факт излишне уплаченных страховых взносов обнаружен государственным внебюджетным фондом, то данное отделение фонда должно уведомить организацию о выявленной сумме переплаты взносов (штрафов, пеней) в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты и обязательно в письменной форме.
Подтверждение: ч. 6 ст. 4, ч.3 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
При этом следует отметить, что законодательством не предусмотрены никакие санкции к фондам за нарушение данного порядка.
Вместе с тем, если организация пропустила указанный срок, то вернуть сумму излишне уплаченных взносов (пеней, штрафов) можно только в судебном порядке.
Подтверждение: Постановление ФАС Московского округа о по делу № А40-68316/12-99-395 от 06.03.2013, Уральского округа № Ф09-12553/12 по делу № А47-1150/2011 от 21 декабря 2012 г., № Ф09-11798/13 от 19 ноября 2013 г.
При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского законодательства. Поэтому суд отсчитывает срок исковой давности не с момента уплаты излишней суммы, а с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о переплате (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ).
Вывод: организации, нужно иметь доказательства, что между датой обращения в суд и датой, когда ей стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (п. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Например, таким доказательством, может быть, акт совместной сверки расчетов с отделением фонда, или уведомление, полученного от внебюджетного фонда о переплате. При этом с момента получения такого документа должно пройти не более трех лет.
Универсальных доказательств для подтверждения начального срока исковой давности (даты, когда организации стало известно о переплате) нет. В каждом конкретном случае суды могут по-разному оценивать доводы, представленные как организацией, так и внебюджетным фондом (ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Также следует отметить, что зачет суммы излишне уплаченных взносов в счет уплаты будущих платежей может быть произведен только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.13, 24 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "возврат переплаты страховых взносов" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17128
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19862
Дополнительная информация о том, в каком порядке обжаловать вступившее в силу решение налоговой инспекции в арбитражном суде, содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14874
Вы правильно понимаете. Нужно сначала обратиться в соответствующее контролирующее ведомство. Если организации будет отказано, то следует обратиться в суд.
Относительно переплаты по ФСС
Организация при наличии всех необходимых документов вправе возместить в 2016г. суммы выплаченного работнику пособия по беременности и родам за 2010 г. Специальным законодательством в области обязательного социального страхования не установлены сроки исковой давности для обязательного страхования в связи с материнством. Если обществу будет отказано, то организации следует обратиться в суд. По данному вопросу суды на стороне страхователя.
По общему правилу организация возмещает пособие по беременности и родам путем ежемесячного уменьшения страховых взносов, начисленных в ФСС России, на сумму пособия (ч. 2, 4 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ч. 1-2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. ).
Однако если у организации недостаточно средств на выплату работнице страхового обеспечения (в т. ч. если расходы на его выплату превышают сумму начисленных страховых взносов), то организация вправе:
– обратиться в территориальное отделение ФСС России за перечислением ей недостающих средств для выплаты пособия по беременности и родам ;
– зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России. Сделать это можно только в пределах расчетного периода.
Подтверждение: ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Организации, которые платят взносы в ФСС России по тарифу 0 процентов, в связи с отсутствием начисленной суммы взносов не могут уменьшить ее на сумму пособия. В данной ситуации за выделением средств на выплату страхового обеспечения им также (в общем порядке) необходимо обратиться в территориальное отделение ФСС России. Денежные средства должны быть перечислены на расчетный счет страхователя. Данное правило относится к организациям, которые:
– являются участниками проекта "Сколково";
– применяют УСН и ведут деятельность в сфере производства, торговли или социальной сфере либо являютсянекоммерческими или благотворительными организациями, применяющими данный спецрежим;
– применяют ЕНВД и ведут деятельность в сфере торговли лекарственными препаратами ;
– выплачивают вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов .
Подтверждение: ч. 7 ст. 4.6, ч. 2.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Указанный порядок возмещения пособия по беременности и родам (получения необходимых средств на выплату пособия) применяется вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация. Это связано с тем, что все организации признаются плательщиками страховых взносов в ФСС России и в отношении них предусмотрен единый порядок расчета и возмещения пособий. По этой же причине не нужно распределять сумму пособия в целях уменьшения начисленной суммы страховых взносов, если организация применяет две системы налогообложения (например, ОСНО и ЕНВД). То есть в данной ситуации на сумму пособия нужно уменьшить сумму страховых взносов, начисленных в целом по организации. То, что работник в данном случае одновременно может быть занят как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, так и в деятельности, подпадающей под спецрежим, значения не имеет.
Подтверждение: ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14195
При этом срок для возмещения пособия из ФСС РФ нормативно-правовыми актами не установлен.
Вывод : организация при наличии всех необходимых документов вправе возместить в 2016г. суммы выплаченного работнику пособия по беременности и родам за 2010 год.
Подтверждение: постановления ФАС Волго-Вятского округа по делу № А43-27627/2012 от 18 сентября 2013 г., ФАС Поволжского округа по делу № А49-9914/2011 от 12 сентября 2012 г.
Относительно переплаты по НДС
Обращение организации в суд с заявлением о возврате или зачете сумм излишне уплаченных налогов и пеней возможно только в случае отказа инспекции в удовлетворении такого заявления или неполучения ответа в установленный срок.
Если организация решит оспаривать решение об отказе и (или) действие (бездействие) налогового органа, то перед обращением в суд надо будет соблюсти досудебный порядок обжалования и обратиться с жалобой в вышестоящее налоговое ведомство. В случае если управление Вас не поддержит, то нужно обратиться в суд с требованием об обжаловании ненормативного акта, действий (бездействия) налогового органа.
С требованием имущественного характера Вы вправе сразу обратиться в суд за возвратом излишне взысканных сумм (то есть не обжаловать отказ или действие (бездействие) налогового органа, а обратиться с имущественным иском о возврате налога). Досудебный порядок обжалования по таким требованиям не обязателен.
В свою очередь суд при рассмотрении дела будет устанавливать, имеются ли основания для возврата переплаты по истечении трехлетнего срока (имеется ли уважительная причина для признания срока давности непропущенным).
В силу ч. 1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ налогоплательщик вправе обратиться в суд только в том случае, если процедура, предусмотренная ст. 78 Налогового кодекса РФ, соблюдена, но излишне уплаченные суммы не возвращены по причине неисполнения (ненадлежащего исполнения) инспекцией обязанностей, возложенных на нее согласно закону. Соответственно, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм, только если налоговый орган отказал в удовлетворении требования, содержащегося в упомянутом заявлении, либо ответ инспекции не получен в установленный законом срок.
Подтверждение: п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г.
Позиция Президиума ВАС РФ: налогоплательщик может обратиться в суд с заявлением об обязании инспекции возвратить налог, только если до этого он подавал соответствующее заявление в налоговый орган. Обратное означало бы необоснованное переложение на суд обязанности инспекции по установлению наличия или отсутствия недоимки, поскольку возврат возможен только после проведения зачета переплаты в счет недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ № 18180/10 по делу № А19-7006/09-18-32 от 26 июля 2011 г.).
Вывод : для возврата излишне уплаченного в бюджет НДС нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением, в том числе в случае пропуска трехлетнего срока. Представить исковое заявление в суд об обязании инспекции возвратить налог можно, только если налоговый орган отказал в удовлетворении требования, содержащегося в упомянутом заявлении, либо ответ инспекции не получен в установленный законом срок.
При этом положения ст. 138 Налогового кодекса РФ в части досудебной процедуры урегулирования спора по обжалованию решений и действий налогового органа не распространяются на процедуру возврата (зачета) налога, установленную ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, при соблюдении налогоплательщиком досудебной процедуры, предусмотренной ст. 78 Налогового кодекса РФ, у него имеется право на обращение в суд с имущественным требованием об обязании налоговый орган возвратить (зачесть) сумму излишне уплаченного налога.
Подтверждение: Определение Верховного Суда РФ № 309-КГ14-7949 по делу № А50-2189/2014 от 30 января 2015 г.
При рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения Налогового кодекса РФ не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.
Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 65 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 19.09.2016