Вопрос:
Как правильно рассчитать и оплатить авансовые платежи налога на прибыль за 1 квартал 2017 года, если ставка налога поменялась.
Авансовые платежи мы платили из расчета налоговой декларации за 3 квартал 2016г
Ответ:
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2017 года, рассчитанные по итогам девять месяцев 2016 года, уплачиваются в том размере, в котором рассчитаны и отражены в декларации за девять месяцев. Квартальный авансовый платеж за I квартал 2017 года нужно рассчитать и уплатить уже по новым ставкам.
Ежемесячные авансовые платежи I квартала текущего года равны ежемесячным авансовым платежам IV квартала предыдущего года.
Последние в свою очередь равны 1/3 авансового платежа, рассчитанного исходя из фактической прибыли за девять месяцев того же года.
Подтверждение: п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи прибыль убыток 9 месяцев":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1527
На период с 2017 года до 2020 года изменена пропорция распределения налога к уплате между бюджетами ( п. 26 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г. ).
С 1 января 2017 года распределять налог на прибыль (по общей ставке 20 процентов) нужно между двумя бюджетами в следующей пропорции:
– 3 процента от суммы прибыли – в федеральный бюджет;
– 17 процентов от суммы прибыли – в региональный бюджет.
При этом законами субъектов РФ ставка налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий организаций, но не ниже 12,5 процента.
При этом есть ряд исключений , в отношении ставки налога на прибыль.
Подтверждение: п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ .
Следовательно, квартальный авансовый платеж за I квартал 2017 года нужно рассчитать и уплатить уже по новым ставкам.
Сумму ежеквартального авансового платежа по итогам отчетного периода (в данном случае 1 квартал 2017г.) определить нужно по формуле:
| Налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) | × | Ставка налога на прибыль (20% или в размере, установленном региональным законодательством) | – | Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода | = | Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода |
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ.
Срок уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом.
Например: ежемесячный квартальный платеж за I квартал нужно перечислить не позднее 28 апреля текущего года , а за первое полугодие – до 28 июля (включительно).
Если крайний срок уплаты (28-е число месяца) приходится на выходной, он переносится на следующий ближайший рабочий день.
Подтверждение: абз. 2 п. 1 ст. 287 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 28.03.2017