Вопрос:
Акт совместной сверки расчетов по налогам ,сборам ,пеням. показал , что по земельному налогу /по обязательствам возникшим до 01.01.2006 года/
по налогу - переплата 1708 рублей ,
а по пеням- недоимка 1700 рублей. Предприятие направил письмо налоговую инспекцию с просьбой перекрыть недоимку переплатой по осномному налогу.
Ответа не получили просьбу не выполнили.
Вопрос: ГНИ имеет право отказать перекрыть недоимку ? Если имеет , на основании чего ?
Ответ:
Если с момента переплаты налога прошло три года, налоговая инспекция может отказать в возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
Это связано с тем, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Мнение Конституционного суда РФ: норма п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ не препятствует организации в случае пропуска указанного срока обратиться с соответствующим иском в суд. При таком обращении начинают действовать общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ( п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ).
Подтверждение: Определение № 173-О от 21 июня 2001 г.
Мнение Президиума ВАС РФ: вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате налога, необходимо разрешать с учетом оценки всех обстоятельств. То есть нужно установить причину, по которой допущена переплата, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны достаточными для признания срока давности непропущенным.
Подтверждение: Постановление № 12882/08 от 25 февраля 2009 г.
Вывод: у организации должна быть уважительная причина для признания срока давности непропущенным, которая может быть признана таковой судом.
Обратиться в суд можно только после того, как налоговая инспекция отказала в зачете переплаты или не ответила на заявление в установленный срок (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г.).
При этом в судах вопрос о том, является ли день подписания акта сверки признается моментом, с которого налогоплательщику стало известно о переплате, решается неоднозначно (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговой инспекции).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 26.08.2015