Вопрос:
У застройщика в собственности находиться земля под строительство многоквартирного дома. Ежемесячно платим земельный налог .
Вопрос: Отражение земельного налога в данном случаи по НУи БУ.
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация применяет режим ОСНО (является плательщиком налога на прибыль).
Налог на прибыль
Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
При расчете налога на прибыль суммы налогов и сборов, которые начислены в установленном законодательством порядке, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией . Исключение – суммы налогов и сборов, поименованных в ст. 270 Налогового кодекса РФ . Налог земельный налог в числе таких исключений не указаны.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ .
Вывод: организация вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму земельного налога.
При этом любые расходы для целей налогообложения должны бытьэкономически оправданны и документально подтверждены ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
Налоговый кодекс РФ не ставит обязанность по уплате данных налога в зависимость от того, используется земельный участок в деятельности организации или нет. То есть затраты в виде земельного налога для целей налогообложения прибыли в любом случае являются экономически оправданными.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/2/64 от 18 апреля 2011 г. , ФНС России № ЕД-4-3/13851 от 22 августа 2012 г.
Подтвердить расходы в виде начисленных сумм налогов (в т. ч. авансовых платежей) можно, в частности, бухгалтерской справкой, декларацией по налогу (расчетом авансового платежа по налогу) и т.п. ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/9163 от 9 июня 2011 г.
Момент признания данных расходов зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов:метода начисления или кассового метода.
Учитывать сумму налогов, уплачиваемых с имущества, используемого при создании иных объектов, нельзя:
– ни в первоначальной стоимости создаваемых нематериальных активов ( п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ );
– ни в первоначальной стоимости создаваемых основных средств ( п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-03-06/1/237 от 16 апреля 2007 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "земельный налог" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13593
Бухучет
Отразить нужно с использованием дебета счета 08.3 "Строительство объектов основных средств" и кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом к счету 68 целесообразно открыть субсчет, например "Расчеты по земельному налогу".
Проводка в этом случае будет следующей:
ДЕБЕТ 08.3 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу"
– отражено начисление земельного налога по участку, на котором ведется строительство здания (сооружения).
Подтверждение: сч. 68, 08 Инструкции к Плану счетов.
Сумму земельного налога, начисленного по участку, на котором ведется строительство здания (сооружения) (в период строительства), в бухучете нужно учитывать в первоначальной стоимости объекта (п. 8, 14 ПБУ 6/01).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "земельный налог" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8254
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 25.06.2015