Вопрос:
Организация при создании резерва по сомнительным долгам ошиблась в контрагенте (акт сверки не подписан контрагентом, задолженность учитывается 3 года в резерве). По результатам инвентаризации ошибка была исправлена. Имеет ли право организация списать безнадежную задолженность?
Ответ:
Для правильного ответа на вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
1) Правильно ли мы понимаем, что на сумму сомнительной задолженности был создан резерв по сомнительным долгам три года назад?
2) Речь идет об авансовых платежах за непоставленные товары, или это другая ситуация?
3) Что значит: «Организация ошиблась в контрагенте и по результатам инвентаризации ошибка была исправлена»? Опишите подробнее. В чем именно заключалась ошибка?
4) Какую задолженность организация намерена списать? Эта задолженность действительно существует и по ней прошел срок исковой давности?
5) Организацию интересует только бухгалтерский учет? Если интересует также налоговый учет, то какую систему налогообложения применяет организация? Если УСН, то какой объект налогообложения? Если ОСНО, то какой метод учета - начисления или кассовый?
6) Опишите ситуацию более подробно.
Пояснения:
1) На сумму сомнительной задолженности резерв был создан три года назад.
2)Речь идет о фактически оказанных услугах.
3)Резерв создавался по предприятию "А" и по предприятию "В", по результатам инвентаризации выяснилось, что сумма сомнительной задолженности относится только к предприятию "А". Акты сверок контрагенты не подписали.
4)Задолженность существует и по ней прошел срок, акты сверок не подписывались контрагентом, так же не подписаны контрагентом акты оказанных услуг.
5) Списание в целях бухгалтерского учета
Ответ:
Списать задолженность предприятия «А» нужно за счет созданного резерва.
Для того, чтобы определить, вправе ли организация списать сомнительную дебиторскую задолженность, нужно:
– провести инвентаризацию дебиторской задолженности;
– определить дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также которая является нереальной для взыскания по иным основаниям.
При наличии сомнительной дебиторской задолженности в бухучете организация создает резерв сомнительных долгов.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя и относятся:
– на счет средств резерва сомнительных долгов;
– либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.
Подтверждение: п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности
.
Соответственно, если резерв создавался, то проводка будет следующей:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62
– списана дебиторская задолженность (с учетом НДС при его наличии) за счет резерва по сомнительным долгам.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, п. 11 ПБУ 10/99.
При этом если средств резерва не хватает для покрытия всех безнадежных долгов, то сумма такой безнадежной дебиторской задолженности учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) таким образом:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 62 (58.3, 60, 71, 73, 76)
– безнадежная дебиторская задолженность (с учетом НДС при его наличии) учтена в составе прочих расходов.
Актуально на дату: 21.01.2015
Вопрос:
Организация при создании резерва по сомнительным долгам ошиблась в контрагенте (акт сверки не подписан контрагентом, задолженность учитывается 3 года в резерве). По результатам инвентаризации ошибка была исправлена. Имеет ли право организация списать безнадежную задолженность?
Ответ:
Для правильного ответа на вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
1) Правильно ли мы понимаем, что на сумму сомнительной задолженности был создан резерв по сомнительным долгам три года назад?
2) Речь...
