Вопрос:

Компания заключила 2 договора страхования автомобиля: "Обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и " на условии Правил добровольного страхования".

Какие из них включать в расходы, уменьшающие налоговую базу на прибыль?
Какие бухгалтерские проводки по обоим видам страхования?

Ответ:

Бухгалтерский учет

Расходы на страхование по договору ОСАГО (ДСАГО) и КАСКО автомобиля, принадлежащего организации отразить нужно с использованием счета 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Организация – владелец автомобиля может нести расходы как на обязательное (страхование гражданской ответственности – ОСАГО), так и на добровольное страхование (добровольное страхование ответственности (ДСАГО) и страхование ущерба (КАСКО)). При этом порядок бухгалтерского учета расходов на страхование от его вида не зависит. Также он не зависит от объема прав на автомобиль, который организация может использовать:
– на праве собственности;
– на праве аренды или лизинга, безвозмездного пользования, когда такое страхование возложено на пользователя по закону или предусмотрено договором (ч. 1 ст. 632 , ч. 1 ст. 642 , ст. 637, 646 Гражданского кодекса РФ).

Перечисление страховой премии страховщику в учете организации нужно отразить с использованием кредита счета 51 "Расчетный счет" и дебета счета 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" следующей проводкой:

ДЕБЕТ 76.1 КРЕДИТ 51
– перечислена страховая премия страховщику по договору страхования.

Если период страхования превышает один месяц, то расходы, связанные со страхованием автомобиля, следует равномерно списывать со счета 76.1 (п. 18 ПБУ 10/99 ). При этом накопление таких расходов на счете 97 "Расходы будущих периодов" не отвечает требованиям оформления достоверной бухгалтерской отчетности, поскольку данные суммы по сути являются авансовыми платежами в адрес страховой организации и должны учитываться в составе дебиторской задолженности.

Корреспондирующий со счетом 76.1 по дебету счет будет зависеть от:
– вида деятельности организации (производственная, торговая);
– структурного подразделения (например, отдела), в котором используется застрахованный автомобиль.

Проводки в этом случае могут быть следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 76.1
– списана приходящаяся на текущий месяц часть страховой премии по автомобилю, который используется в основном (вспомогательном, обслуживающем) производстве организации;

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 76.1
– списана приходящаяся на текущий месяц часть страховой премии по автомобилю, который используется в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76.1
– списана приходящаяся на текущий месяц часть страховой премии по автомобилю, который используется в торговле;

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76.1
– списана приходящаяся на текущий месяц часть страховой премии по автомобилю, который используется в непроизводственной сфере (например, в благотворительной деятельности организации).

Если срок действия договора страхования не превышает одного месяца, то сумму расходов нужно отразить на счетах затрат единовременно.

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .

Расходы на страхование автомобиля в учете организации могут быть признаны:
– в общем случае – в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 );
– в части используемого в непроизводственных целях автомобиля – в составе прочих расходов организации (п. 11, 13 ПБУ 10/99).

При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета. Основанием для отражения данных расходов являются соответствующий договор страхования (оформляемый в виде полиса), платежные документы на перечисление страховых взносов, а также бухгалтерская справка с расчетом суммы взноса, учитываемого в расходах.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который можно найти по запросу "осаго проводки":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11317.

Налоговый учет

Суммы страховых взносов, которые организация платит по договору страхования автомобиля можно учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

В расходы на страхование для целей налогообложения прибыли включаются:
– взносы по всем видам обязательного страхования (в отношении автомобилей обязательно страхование автогражданской ответственности (ОСАГО);
– взносы по добровольному страхованию транспорта (КАСКО), в том числе арендованного, расходы на содержание которого учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом расходы на обязательное страхование (ОСАГО) можно учитывать в пределах страховых тарифов, которые утверждены в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций.

Если тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию, так же как и расходы на добровольное страхование (КАСКО), можно учитывать в составе прочих расходов в размере фактических затрат.

При этом любые расходы организации должны быть экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).

Подтверждение: пп. 1 п. 1 , п. 2, 3 ст. 263 Налогового кодекса РФ.

Порядок признания данных расходов установлен п. 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Признавать нужно не ранее момента их уплаты (перечисления с расчетного счета, выплаты из кассы организации).

Когда срок договора страхования превышает один отчетный период, данные расходы нужно признавать не единовременно, а равномерно с учетом следующих особенностей:
– если по договору организация уплачивает страховые суммы (взносы, платежи) разовым платежом, расходы учитываются равномерно в течение срока действия договора добровольного страхования;
– если организация уплачивает страховые суммы (взносы, платежи) в рассрочку, расходы нужно признавать в течение срока, соответствующего периоду их уплаты (например, году, полугодию, кварталу, месяцу). Если договором страхования, по которому организация уплачивает страховую премию в рассрочку, не установлен период, к которому относится каждый платеж, расходы необходимо признавать равномерно в течение срока действия всего договора.

Распределять такие расходы в каждом случае нужно пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Подтверждение: п. 1, 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/1/245 от 14 мая 2012 г. , № 03-03-06/1/244 от 14 мая 2012 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который можно найти по запросу "осаго каско" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-2604

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1278

Актуально на дату: 24.02.2015

Вопрос:

Компания заключила 2 договора страхования автомобиля: "Обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и " на условии Правил добровольного страхования".

Какие из них включать в расходы, уменьшающие налоговую базу на прибыль?
Какие бухгалтерские проводки по обоим видам страхования?

Ответ:

Бухгалтерский учет

Расходы на страхование по договору ОСАГО (ДСАГО) и КАСКО автомобиля, принадлежащего организации отразить нужно с использованием счета 76.1 "Расчеты...