Вопрос:

Сотруднику были начисления по больничному:

2000 - за счет работодателя
50000 - за счет ФСС
ФСС возместили 50000
Нужно ли удерживать НДФЛ с этих сумм?

Ответ:

Удерживать нужно. Исключение – участники пилотного проекта.

НДФЛ не облагаются все виды предусмотренных законодательством государственных пособий, а также выплат и компенсаций (в пределах установленных норм).
Исключение – пособие по временной нетрудоспособности (в т. ч. по уходу за больным ребенком). Его нужно выплатить работнику за вычетом НДФЛ. Данное правило применяется и в тех случаях, когда:
– организация выплачивает пособие работнику, который одновременно является индивидуальным предпринимателем, самостоятельно уплачивающим за себя взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России ;
– пособие по временной нетрудоспособности назначено в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием .

Вывод: с суммы пособия по временной нетрудоспособности удерживать НДФЛ необходимо.

Подтверждение: п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/14992 от 29 апреля 2013 г. , № 03-04-05/3-780 от 27 июня 2012 г.

Вместе с тем НДФЛ не нужно удерживать с суммы пособия по временной нетрудоспособности, которое не было получено работником при жизни и выплачивается в порядке наследования ( п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ ) членам его семьи (наследникам). Это связано с тем, что в связи со смертью работника его обязанность по уплате налога прекращается (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ ). При этом суммы не полученного им при жизни пособия, которое выплачивается наследникам, не облагаются НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-08/8809 от 21 марта 2013 г.

На территории регионов – участников экспериментального проекта выплаты и пособия, источником финансирования которых является ФСС России, производятся территориальным отделением ФСС России напрямую работнику (Постановление Правительства РФ № 294 от 21 апреля 2011 г. ).

Исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ должны лица (независимо от применяемой системы налогообложения), от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доход, а именно:
– российские организации;
– индивидуальные предприниматели;
– нотариусы, занимающиеся частной практикой;
– адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты;
– обособленные подразделения иностранных организаций в России .
Подтверждение: п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ .

Исходя из вышеприведенных норм ФСС РФ является налоговым агентом в отношении сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых напрямую работникам организаций. Работодатель, который представляет сведения для расчета пособий в ФСС РФ, не является налоговым агентом в отношении данных выплат, соответственно, никаких удержаний НДФЛ он не производит, сведений не сообщает в налоговый орган и не выдает справку по форме 2-НДФЛ в отношении этих сумм. Работодатель является налоговом агентом в этом случае только в отношении сумм пособий по временной нетрудоспособности исчисленных и выплаченных им за первые три дня освобождения от работы.

Поскольку удержания НДФЛ с сумм выплаченных пособий (начиная с 4-го дня) производит орган ФСС РФ, он обязан передать сведения об этом в налоговый орган в установленном порядке, а также выдать справку по форме 2-НДФЛ обратившемуся к нему застрахованному лицу, то есть работнику организации.

Актуально на дату: 02.02.2015

Вопрос:

Сотруднику были начисления по больничному:

2000 - за счет работодателя
50000 - за счет ФСС
ФСС возместили 50000
Нужно ли удерживать НДФЛ с этих сумм?

Ответ:

Удерживать нужно. Исключение – участники пилотного проекта.

НДФЛ не облагаются все виды предусмотренных законодательством государственных пособий, а также выплат и компенсаций (в пределах установленных норм).
Исключение – пособие по временнойнетрудоспособности (в т. ч. по уходу за больным ребенком). Его нужно...