НДФЛ: обязательства по уплате

Вопрос:

Между Микрофинансовой организацией и физическим лицом заключен договор процентного займа ставка 28 % годовых. Микрофинансовая организация выплачивает % физическому лицу за пользование заемными средствами, возникает ли у организации обязательства по уплате НДФЛ и по какой ставке?

Ответ:

Удерживать нужно.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы гражданина , которые получены им от организации как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ .

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ( ст. 41 Налогового кодекса РФ ). А процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида ( п. 3 ст. 43 Налогового кодекса РФ ). Соответственно, сумма процентов, которую гражданин (в т. ч. работник) получил от организации за предоставленный им заем, признается его доходом ( пп. 1 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Организация, от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, признается налоговым агентом и должна исполнить его обязанности, в том числе удержать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).

Вывод: при выплате гражданину (в т. ч. работнику) процентов по предоставленному им займу организация должна удерживать НДФЛ.

Аналогичные правила применяются, если договором займа предусмотрены следующие условия:
– об индексации суммы займа. В такой ситуации суммы денежных средств, превышающие выданную сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, облагаются НДФЛ. При этом процент индексации в данном случае значения не имеет (в частности, он может быть как выше, так и ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ);
– о расчетах в рублях при предоставлении и погашении суммы займа, выраженной в иностранной валюте . Если при возврате долга суммы займа, пересчитанной на момент возврата, превысит сумму займа на момент получения, то в этом случае у заимодавца также возникает облагаемый доход.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/16965 от 27 марта 2015 г. , № 03-04-06/6-213 от 8 сентября 2011 г.

Доход в виде процентов облагается НДФЛ по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 07.07.2015

Вопрос:

Между Микрофинансовой организацией и физическим лицом заключен договор процентного займа ставка 28 % годовых. Микрофинансовая организация выплачивает % физическому лицу за пользование заемными средствами, возникает ли у организации обязательства по уплате НДФЛ и по какой ставке?

Ответ:

Удерживать нужно.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы гражданина , которые получены им от организации как в денежной, так и в...