Вопрос:
Я ошибочно оплатила ндфл за июль и август (30,09,2017) не начислив зар плату за эти периоды. В налоговой сказали что могут принять оплаченное ндфл в зачет если я напишу заявление в устной форме. Помогите прописать форму заявления и формат отправки заявления
Должны ли попадать данные за ранее (ошибочно) выплаченный ндфл в отчет 6-ндфл за 9 месяцев?
Ответ:
По вопросу 1
Уважаемый Пользователь, обращаем Ваше внимание, что Службой консалтинга не рассматриваются вопросы, требующие составления документов для Пользователя ( п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров ).
Если налоговый агент ошибочно перечислил в бюджет большую сумму налогов, чем удержал, то фактически он излишне перечислил в бюджет собственные средства , поэтому вправе по заявлению вернуть их (зачесть в счет платежей по федеральным налогам, но только по своим налоговым обязательствам ) (письма ФНС России № ГД-4-8/2085 от 6 февраля 2017 г. , № БС-4-11/19714 от 29 сентября 2014 г. , № ЕД-3-3/3432 от 19 октября 2011 г. ).
По отношению к работникам организация (индивидуальный предприниматель) является налоговым агентом по НДФЛ. В обязанности налогового агента входят расчет, удержание и уплата НДФЛ в бюджет с выплат работникам.
Подтверждение: п. 1 ст. 24 , п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Мнение ФНС России: уплата в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов работника НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В данном случае налоговый агент фактически излишне перечислил в бюджет собственные средства. Поэтому он вправе в общем порядке (по заявлению) вернуть излишне уплаченные суммы (или зачесть их в счет платежей в бюджет соответствующего вида (то есть по иным федеральным налогам), но только по своим налоговым обязательствам ). При этом наличие переплаты не освобождает налогового агента от обязанности уплатить сумму фактически удержанного налога из доходов, которые выплачиваются работнику в более поздние периоды.
Подтверждение: письма № ГД-4-8/2085 от 6 февраля 2017 г. , № ЕД-4-3/10764 от 4 июля 2011 г.
Вывод: проводить зачет переплаты, которая образовалась из-за ошибочного перечисления работодателем сумм в бюджет за счет собственных средств, в счет будущих платежей по НДФЛ неправомерно.
Составить заявление о возврате организация (индивидуальный предприниматель) должна по форме , приведенной в приложении № 8 к Приказу ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г. (см. Образец ), а заявление о зачете – по форме , приведенной в приложении № 9 к Приказу ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г. (см. Образец ). Электронные форматы указанных заявлений содержатся в приложениях № 1 , 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-8/478 от 23 мая 2017 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11637 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22983 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22981 .
По вопросу 2
Суммы уплаты по НДФЛ (в том числе ошибочно перечисленные суммы) в расчёте по форме 6-НДФЛ не отражается.
Ни форма 6-НДФЛ , ни Порядок , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., этого не предусматривают. В расчёте по форме 6-НДФЛ указываются суммы НДФЛ, которые налоговый агент исчислил и удержал. Суммы фактически перечисленного налога есть у налоговой инспекции в карточках расчетов с бюджетом.
Подробная информация о порядке заполнения расчёта по форме 6-НДФЛ содержится в Сервисе по следующей ссылке::
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 24.10.2017