Вопрос:
Наша компания (ОСНО) приобрела товар за границей. Для принятия к вычету НДС уплаченного при ввозе товаров, намереваемся отразить ГТД в книге покупок.
Вопрос - как сумма должна быть по строке зарегистрированной ГТД в графе 15 раздела 8 декларации НДС?
Ответ:
Уважаемый пользователь, в разделе 8 декларации по НДС отсутствует графа 15 (возможно, Вы имели ввиду графу 15 книги покупок, сведения из которой переносятся в раздел 8 декларации по НДС).
В графе 15 книги покупок отражается цена товара из графы 42 декларации на товары.
Плательщики НДС (налоговые агенты, за исключением налоговых агентов, указанных в п.4,5 ст. 161 Налогового кодекса РФ) заполняют раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС – в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период;
Подтверждение: п. 45 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
В разделе 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" приводятся сведения по каждой записи в книге покупок. При этом количество представленных разделов 8 должно соответствовать количеству таких записей.
В частности, в раздел 8 нужно перенести следующие данные из книги покупок:
– по строке 005 – порядковый номер записи (графа 1 книги покупок);
– по строкам 010-180 – данные, указанные в графах 2-8, 10-16 книги покупок соответственно;
– по строке 190 – сумму НДС, которая указана по строке "Всего" книги покупок. Данная строка заполняется только на последней странице раздела.
Подтверждение: разд. XIII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в книге покупок регистрируются реквизиты документов, подтверждающих право на вычет (абз. 2 пп. "е", абз. 2 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). В частности:
– в графе 3 указывается номер таможенной декларации;
– в графе 7 – реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу сумм НДС.
Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, подтверждают следующие документы:
– таможенная декларация (ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем));
– платежный документ, подтверждающий уплату налога.
Документом, подтверждающим фактическую уплату НДС в целях его принятия к вычету, может являться подтверждение, выданное таможней по запросу импортера. Его форма утверждена Приказом ФТС России № 2554 от 23 декабря 2010 г. Если НДС при ввозе товаров был уплачен за счет авансовых платежей, ранее перечисленных таможне, то в качестве подтверждения уплаты НДС правомерно представить отчет по форме, утв. Приказом ФТС России № 2554 от 23 декабря 2010 г.
Подтверждение: ст. 73 Таможенного кодекса таможенного союза, ч. 4 ст. 117 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. , письма Минфина России№ 03-07-08/252 от 5 августа 2011 г., № 03-07-08/159 от 30 июня 2008 г. (в части порядка применения вычета НДС, уплаченного за счет авансовых платежей, в период применения положений утратившего силу Таможенного кодекса РФ) – его выводы верны и в отношении норм действующего Таможенного кодекса таможенного союза.
Подтверждение: п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
В графе 15 книги покупок (которая переносится в строку 170 раздела 8 декларации по НДС) в общем случае отражается стоимость приобретенных товаров, включая НДС. В случае приобретения товаров за иностранную валюту в графе 15 указывается стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте.
Подтверждение: пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Стоимость ввезенных товаров можно взять из графы 42 "Цена товара" декларации на товары, по которой показывается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате (п. 40 Инструкции, утв. утв. Решением Комиссии Таможенного союза № 257 от 20 мая 2010 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 11.06.2015