Начислить НДС агентский

Вопрос:

Не могли бы вы посмотреть документы, которые нам выставляет организация из Республики Беларусь. У нас большие сомнения в том, что нам придется (согласно этим документам) начислить НДС агентский сверху 354 т.р., а не выкрутить из 354 т.р.

Ответ:

Начислять НДС сверху в данном случае не нужно.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, организация-покупатель должна исполнять обязанности налогового агента ( ст. 161 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база по данной операции определяется с учетом налога, и к ней применяется расчетная налоговая ставка НДС (18/118). При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре.

При этом если иностранная организация в стоимости услуг (работ) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, то при выплате доходов исполнителю, российская организация должна перечислить НДС в бюджет за счет собственных средств (то есть налог придется рассчитать сверх цены услуг) одновременно с перечислением вознаграждения исполнителю. Банк не примет платежное поручение, если одновременно с ним организация не представит платежное поручение на уплату НДС.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождение от обязанностей налогового агента, если условие об удержании налога не предусмотрено в договоре с контрагентом. После того как НДС будет уплачен в бюджет, эту сумму организациявправе принять к вычету при соблюдении прочих обязательных условий для вычета ( п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 1,2 ст. 161, абз.2, 3 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/20797 от 5 июня 2013 г., № 03-07-08/32 от 4 февраля 2010 г., п. 3 письма ФНС России № СА-4-7/13193 от 12 августа 2011 г. , Постановления Президиума ВАС РФ№ 15483/11 от 3 апреля 2012 г., № 16907/09 от 18 мая 2010 г.

Вывод: в данном случае сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет РФ, иностранной организацией предусмотрена. Так, в цену этапа работ (354 тыс. руб.) согласно акту включен указанный НДС, а сумма к перечислению за минусом НДС составляет 300 тыс. руб. Поэтому начислять НДС сверху не нужно.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 03.06.2015

Узнать подробнее про: