Вопрос:
Какие документы должен предоставить агент покупателю для возмещения НДС при приобретении билетов для вахтовых перевозок работников через агента?
Билеты приобретаются организацией (юр. лицо) на основании договора по безналичному расчету, а не сотрудниками (физ. лицами). Агент предоставляет счет-фактуру только на свое вознаграждение. Обосновывает это письмом. Правомерна ли данная позиция? Как правильно отразить стоимость авиабилетов в книге покупок?
Ответ:
Позиция правомерна.
По мнению контролирующих органов выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено (см. также письма Минфина России № 03-07-09/06 от 10 марта 2009 г., № 03-07-09/45 от 12 октября 2010 г.).
В письме УФНС России по г. Москве № 19-11/603 от 10 января 2008 г. указано что налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур авиатранспортной компанией при реализации авиабилетов населению (юридическим лицам для своих сотрудников), в том числе и через агентства (организации), с которыми у авиатранспортной компании заключены агентские договоры. Поэтому агентство (посредник) не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов.
Аналогичный вывод содержится и в письме УФНС России по г. Москве № 16-15/090448.1 от 31 августа 2009 г.
Подтверждать вычет НДС нужно следующими документами:
– бланком строгой отчетности (БСО) (его копией) с выделенной отдельной строкой суммой НДС;
– или счетом-фактурой с документом, подтверждающим фактическую уплату НДС (в т. ч. кассовым чеком с выделенной отдельной строкой суммой налога).
Для применения вычета на основании БСО он должен быть изготовлен в соответствии с требованиями законодательства и в обязательном порядке содержать указание на сумму НДС отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
В частности, БСО, подтверждающим расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, может быть электронный билет (распечатанная маршрут/квитанция, контрольный купон на бумажном носителе – в зависимости от вида транспорта) (письма Минфина России № 03-07-11/37594 от 30 июля 2014 г. , № 03-07-11/01 от 10 января 2013 г. , № 03-07-11/07 от 12 января 2011 г. ).
Документами, подтверждающими расходы на проживание в гостинице, также могут быть соответствующие квитанции (БСО или их копии) (письмо Минфина России № 03-07-11/502 от 21 ноября 2012 г. ).
Регистрировать в книге покупок помимо счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных) нужно и бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной суммой НДС
Подтверждение: п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Актуально на дату: 11.02.2015