Вопрос:
Деятельность организации ООО не облагается НДС (код операции 1010274 реализация цв. лома). Счета-фактуры на продажу выставляются. В графах 7,8 текст "без НДС".
Надо ли заполнять раздел 9 Декларации НДС из книги продаж и раздел 8 по счетам-фактурам, полученным (товары-услуги с НДС) из книги покупок?
Ответ:
Надо заполнять, если организация в налоговом периоде осуществляет облагаемые операции (начисляет НДС, принимает НДС к вычету) или осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые операции. В случае, если в налоговом периоде организация осуществляет исключительно необлагаемые операции (не начисляет НДС, не принимает входной НДС к вычету), заполнять разделы 9 и (или) 8 не нужно.
При совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ , с 1 января 2014 года по общему правилу составлять и выставлять счета-фактуры (а также вести книги покупок и книги продаж) не нужно.
Подтверждение: п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ , пп. «а» п. 3 ст. 3, п. 1 ст. 6 Федерального закона № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
Однако запрета на добровольное выставление счетов-фактур по операциям, не облагаемым НДС, Налоговый кодекс РФ не содержит. С 1 января 2014 г. отменена лишь обязанность налогоплательщика составлять счета-фактуры при осуществлении операций, не подлежащих обложению НДС (письмо Минфина России № 03-07-09/11822 от 19 марта 2014 г. ). Если организация добровольно выставляет счета-фактуры без выделения НДС, а также заполняет по необлагаемым операциям книгу продаж, нарушением это не является и, соответственно, ответственности за это не предусмотрено.
Начиная с отчётности за I квартал 2015 г. декларацию по НДС надо будет подавать по новой форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Подтверждение: п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо ФНС России № ЕД-4-15/22994 от 10 ноября 2014 г.
Для отражения операций, освобождённых от уплаты НДС по ст. 149 Налогового кодекса РФ , в декларации по НДС предусмотрен раздел 7 .
Начиная с налогового периода за I квартал 2015 года в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж.
Подтверждение: п. 5.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-4-15/22994 от 10 ноября 2014 г.
Раздел 9 Декларации по НДС должны заполнять налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях исчисления НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 47 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Раздел 8 Декларации по НДС должны заполнять налогоплательщики и налоговые агенты, заявившие налоговые вычеты в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ (п. 45 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Вывод: согласно Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., заполнять разделы 9 и 8 должны только те налогоплательщики, которые, соответственно, начисляют НДС и принимают входной НДС к вычету. То есть в случае осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций, в декларации отражаются данные из книги покупок и продаж, относящиеся к облагаемым операциям. Однако если организация в налоговом периоде осуществляет исключительно необлагаемые операции и при этом, соответственно, не начисляет НДС и не принимает входной НДС к вычету, то заполнять разделы 8 и 9 не нужно.
Актуально на дату: 12.02.2015