Изменения в патентной системе налогообложения вынуждают многих предпринимателей сменить режим или вообще уйти в найм. В условиях налоговой реформы 2026 года ИП на патенте будут работать по-другому, и новая реальность подходит не всем. Рассказываем, как отказаться от патента.
Как бизнес применяет ПСН сейчас
Патентная система налогообложения довольно распространена среди ИП. Сейчас правила применения такие:
| Лимит по доходам в год (в том числе, за предшествующий) | 60 млн рублей |
|---|---|
| Количество сотрудников | Максимум 15 |
| Разрешённые виды деятельности | Рекомендованный список перечислен в в статье 346.43 Налогового кодекса, но окончательное решение — за местными властями региона |
| Налог | 6% от потенциального дохода, который власти региона устанавливают для каждого вида деятельности |
| Налоговая отчётность | Нет |
| Бухгалтерский учёт | Книга учёта доходов |
Стоимость самого патента — и есть налог, который оплачивается в течение года. Отчётность подавать не нужно. С учётом лимита в 60 млн, это довольно удобные условия для предпринимателей, занятых в ремонте, бьюти-индустрии, ряде творческих услуг и других направлений малого бизнеса.
Но многое изменится.
Какой бизнес будет применять ПСН в 2026
Лимит по доходам
Власти приняли решение снизить максимально разрешённый доход до 20 млн рублей в год. Против нынешнего лимита в 60 млн — разница ощутимая. Однако предпринимателям дали время подготовиться, поэтому снижение будет постепенным:
- 20 млн рублей — в 2026 году;
- 15 млн рублей — в 2027 году;
- 10 млн рублей — с 2028 года.
Эти лимиты будут действовать для любого вида деятельности на патенте.
Изменения в розничной торговле
Сначала планировалось запретить применение ПСН для розницы. Вместо этого установили лимит на годовой доход в 2026 году — 20 млн, 2027 — 15 млн, 2028 — 10 млн.
Читайте также: Патент для розничной торговли в 2026 году: что изменится и как работать с лимитом 20 млн ₽
Изменения для грузоперевозок
Ситуация та же, что с розницей. Вместо полной отмены патента для грузоперевозок, предпринимателям разрешили применять ПСН в 2026 году, если они зарабатывают не больше 20 млн рублей в год.
Читайте также: Что выгоднее после отмены ПСН для грузоперевозок: УСН 6% или 15%, АУСН или ОСНО?
Чем можно заниматься на патенте в 2026
Рекомендованный список содержится в 346.43 статье НК РФ. В него входят:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- бытовые услуги;
- услуги парикмахеров и визажистов;
- услуги фотографии;
- услуги по присмотру за детьми и больными;
- репетиторство и обучение и т.д.
Однако окончательные перечни утверждают местные власти для каждого конкретного субъекта страны. Как и потенциально возможный доход для каждой деятельности.
Что будет, если ИП нарушит ограничения по доходу
Если ИП заработает больше положенного или наймёт 16-го сотрудника, он нарушит условия спецрежима и больше применять его не сможет. Последствия зависят от того, совмещал он ПСН с другим спецрежимом или нет:
- Если совмещал, например, с УСН или ЕСХН, то он станет плательщиком другого спецрежима.
- Если не совмещал, его автоматически поставят на учёт как плательщика ОСНО.
В каждом случае предпринимателю пересчитают налоги с начала действия патента. Например, ИП совмещал патент с УСН, и потерял право на патент в ноябре 2025 года. Всё, что он заработал с начала 2025, учтут как доход на упрощёнке, и посчитают налог УСН. Та же ситуация и с ОСНО.
И на УСН, и на ОСНО предприниматели платят НДС. Плательщики основного режима — в любом случае, когда становятся налоговыми агентами по НДС. Упрощенцы в 2025 году имели право на освобождение, если годовой доход не превысит 60 млн.
В 2026 году лимит для освобождения снизят до 20 млн рублей. Здесь планируется такой же плавный переход, как с лимитом для ПСН: 15 млн рублей в 2027 году, и 10 млн рублей — в 2028-м.
В 2026 году базовая ставка по НДС вырастет до 22%. Кроме уплаты налога, ИП предстоит:
- оформлять счета-фактуры;
- заполнять книги покупок и продаж;
- подавать квартальные декларации по НДС.
Если к моменту потери права на применение ПСН срок действия патента закончился, пересчёта налогов не будет.
Причины отказаться от ПСН
Основные законные причины, чтобы отказаться от патента, такие: предприниматель заработал за год больше лимита; с 2026 года деятельность бизнеса не попадает под применение ПСН (это может произойти по решению властей регионов);
- вы открываете новое направление, на котором не разрешается применять ПСН, и переход на УСН по всем видам деятельности выгоднее;
- нарушены другие условия применения патента (например, число штата).
Действуем, отталкиваясь от ситуации.
Как ИП прекратить деятельность на ПСН
ИП подал заявление на патент, но ещё не получил его
Патент начинает действовать с даты, которая указана в заявлении на выбор этого режима. Допустим, вы передумали применять патент, когда срок ещё не наступил.
Что делать: подайте в налоговую по месту учёта заявление в свободной форме. Это можно сделать онлайн, в ЛК на сайте ФНС, или в бумажном виде.
Когда: в любое время до даты начала действия ПСН.
ИП уже работает на патенте и хочет прекратить
Законных оснований для отказа от ПСН два.
Первый — ИП нарушил условия и лишился права работать на патентной системе.
ИП теряет право на патент при наступлении одного из событий:
- превышен лимит доходов (в 2026 году - 20 млн рублей);
- превышен лимит сотрудников на трудовых и ГПХ-договорах (за исключением наёмных самозанятых) в 15 чел.;
- осуществлена торговля по договору поставки;
- осуществлена деятельность, запрещенная для патента.
Что делать: уведомите свою налоговую об утрате права применять патент по форме КНД 1150025 (Приказ ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@). Как и предыдущее заявление, его можно подать на бумаге или в личном кабинете налогоплательщика.
Когда: в течение 10 дней с той даты, когда право было утеряно. Например, если 3 декабря доход предпринимателя превысил максимально допустимый, сообщить об этом ИФНС он должен до 13 декабря включительно.
Бланк формы 26.2-1
Бланк формы 26.2-1
Начать работать на УСН предприниматель сможет только с 1 января следующего года. Даже если его текущий патент подошёл к концу естественным образом.
Новый учёт на УСН после отказа от ПСН
Начав работу на УСН, предпринимателю нужно перенести в новый учёт всё имущество и товары, которые он приобрел на патенте.
Остатки — это:
- товары на складе;
- материалы и сырьё;
- основные средства и нематериальные активы;
- авансы (выданные и полученные).
В последний день действия патента нужно провести инвентаризацию. Результаты процедуры фиксируются в акте.
Книгу учёта доходов по патенту предприниматель закрывает. Вместо неё заводит КУДиР, куда - переносит остатки из книги доходов:
- доходы, которые предприниматель заработал со дня перехода на новую систему, отражают в Разделе 1;
- расходы по всем отражённым остаткам — в Разделе 2.
Стоит ли пытаться обойти ограничения
Ограничение с лимитом по доходам пытаются обойти так: закрывают патент в текущем году, чтобы подсчет налогов обнулился, а потом регистрируют ПСН в следующем. Так делать не рекомендуем. Скорее всего ИФНС рассудит: если вы так поступили, то реальных причин закрывать бизнес не было. А значит, вы уходили от налогов. Предпринимателя оштрафуют на 40% от неуплаченного налога в соответствии со статьёй 122 НК РФ.
