Предприниматели и организации, которые в январе-марте выплачивали физлицам доходы, до 30.04.2021 должны отчитаться об исчисленном и удержанном НДФЛ. О том, как правильно заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, читайте далее.
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Получить бесплатный доступОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал
Порядок заполнения в первом квартале 2020 г. по сравнению с прошлым годом не поменялся. Сдавать расчет нужно по той же форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
В 6-НДФЛ за 1 квартал нужно включить данные о начисленных и выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге на доходы, налоговых вычетах, за период с января по март.
Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчете не отражают. Это неоднократно подтверждала ФНС, например, в письме № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. (вопрос № 4).
К необлагаемым доходам относятся:
- оплата повышения квалификации работников;
- пособие по беременности и родам;
- оплата работникам-северянам и неработающим членам их семей проезда по РФ к месту отпуска и обратно;
- оплата четырех доп.выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, предоставляемых одному из родителей;
- матпомощь в связи со смертью члена(ов) семьи работника.
Полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.
Как заполнить титульный лист
Номер корректировки – 000, если расчет первичный. 001, 002 и т д. – если в принятом отчете налоговый агент обнаружил ошибки сдает «уточненки».
Код периода представления за 1 квартал – 21.
В строке «По месту нахождения (учета)» заполните код места представления расчета из приложения № 2 к Порядку заполнения.
Как заполнить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ
В первом разделе указывают начисленный, исчисленный и удержанный налог на доходы в целом по всем физлицам. Суммы НДФЛ заполняют без копеек. Значение меньше 50 коп. отбрасывают, а больше – округляют до целого числа (п. 6 ст. 52 НК РФ). Доходы и вычеты – в рублях с копейками.
| № строки | Наименование | Как заполнить |
|---|---|---|
| 010 | Ставка налога, % | Если ставок было несколько, то на каждую из них заполняют отдельный лист первого раздела. Например, сотруднику выдали зарплату, с которой удержали 13%, и с беспроцентного займа рассчитали материальную выгоду, облагаемую НДФЛ 35%. В этом случае делают два листа раздела 1, а итоговые строки 060–090 заполняют только на первом. Раздел 2 будет общим для всех ставок. |
| 020 | Сумма начисленного дохода | Общий налогооблагаемый доход по всем физлицам с января по март 2021 г., в т. ч. частично облагаемый. Например, в строку 020 включают полную стоимость подарка работнику (облагается НДФЛ свыше 4 тыс. руб.) |
| 030 | Сумма налоговых вычетов | Вычеты по доходам, указанным строке 020. |
| 040 | Сумма исчисленного налога | НДФЛ, рассчитанный с доходов из строки 020, уменьшенных на налоговые вычеты из строки 030. |
| 050 | Сумма фиксированного авансового платежа | Заполняют, если в 1 квартале 2021 г. выплатили доходы иностранному гражданину, который трудится в РФ на основании патента. |
| 060 | Количество физлиц, получивших доход | Общее количество физлиц, которым в 1 квартале 2021 г. выплатили налогооблагаемый доход. |
| 070 | Сумма удержанного налога | Налог, который при выплате удержали с доходов. Может не совпадать со строкой 040, например, когда заработную плату за март выплатили в апреле. В этом случае сумму НДФЛ с мартовской зарплаты в стр. 070 не указывают. Зато сюда включают НДФЛ с декабрьской зарплаты, если она была выплачена в январе 2021 г. |
| 080 | Сумма налога, не удержанного налоговым агентом | НДФЛ, который не смогли удержать до 31.03.2021. Например, выдали работнику подарок в натуральной форме, а начислений, с которых можно было удержать налог, в первом квартале не хватило. Заполняют только если уверены, что НДФЛ не будет удержан до конца года. |
| 090 | Сумма налога, возвращенная налоговым агентом | НДФЛ, который в 1 квартале вернули по письменному заявлению физлица в соответствии со ст. 231 НК РФ. Например, если удержали лишнюю сумму налога в прошлом году. |
Заполнение раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2020
Во втором разделе заполняют строки:
- 100 – даты фактического получения дохода физлицами в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, по зарплате за февраль, даже если выплата в марте, это будет 29.02.2021 (несмотря на то, что выходной) – день, когда ее начислили. По авансам указывают последнее число месяца начисления. По договорам подряда – дату, когда физлицу выдали деньги из кассы или перевели на его банковский счет.
- 110 – даты удержания НДФЛ, которое должно происходить при фактической выплате дохода. Если доход был в натуральной форме или в виде матвыгоды, то указывают день, когда налог удержали из ближайших денежных выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- 120 – сроки перечисления налога согласно статьям 226-226.1 НК РФ. То есть указывают не дату, в которую отправили «платежку» по НДФЛ в бюджет, а ту, когда он должен быть перечислен по правилам. Так, при оплате больничных листов и отпускных в марте, дата перечисления налога – не позднее 31.03.2021. Для НДФЛ с зарплаты – не позднее дня, следующего после выплаты. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
- 130 – суммы фактически полученного дохода. Здесь показывают общую сумму доходов, которые относятся к дате из строки 100. Сумму нужно отразить полностью, не вычитая НДФЛ и не применяя вычеты.
- 140 – суммы удержанного НДФЛ на дату, указанную по строке 110. Их рассчитывают с доходов, к которым уже применены имущественные и другие вычеты (письмо ФНС № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г.).
В таблице приведены основные даты, когда нужно рассчитать, удержать и уплатить НДФЛ.
| Вид дохода | Дата получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления налога в бюджет |
|---|---|---|---|
| Зарплата, средний заработок за время нахождения в командировке, премии, которые входят в систему оплаты труда. | Последний день месяца, за которые были эти начисления. | День выплаты работнику. | Не позднее дня, следующего за днем выплаты. |
| Отпускные (по основному и дополнительному отпуску), пособия по временной нетрудоспособности | Дата выплаты. | Дата выплаты. | Не позднее последнего дня месяца, в котором были выплаты. |
| Выплаты физлицам по договорам ГПХ. | Дата выплаты. | Дата выплаты. | Не позднее дня, следующего за выплатой. |
| Матвыгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем. | Ближайшая дата денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. | Не позднее дня, следующего за выплатой, с которой удержан налог на доход. |
| Доходы в натуральном виде (например, подарки) | День передачи натурального дохода. | Ближайшая дата денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. | Не позднее дня, следующего за выплатой, с которой удержан налог на доход. |
| Окончательный расчет при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) | Последний день работы. | День выплаты. | Не позднее дня, следующего после выплаты. |
Даты начисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода.
Пример заполнения 6-НДФЛ (образец) за 1 квартал
Рассмотрим заполнение расчета за 1 квартал 2020 г. на примере.
| Вид дохода | Сумма, руб. | НДФЛ, руб. | Когда выплатили доход |
|---|---|---|---|
| Зарплата за декабрь 2019 г., выплаченная в январе 2020 г. | 250 000,00 | 63 700 | 09.01.2021 |
| Аванс за январь | 286 000,00 | - | 15.01.2020 |
| Пособие по временной нетрудоспособности | 12 650,00 | 1 645 | 27.01.2020 |
| Зарплата за январь | 257 000,00 | 70 590 | 05.02.2020 |
| Аванс за февраль | 270 000,00 | - | 14.02.2020 |
| Отпускные | 55 700,00 | 7 241 | 18.02.2020 |
| Подарки в денежной форме в честь 23 февраля | 55 000,00 (10 человек x 5500 руб.) | 1 950 | 21.02.2020 |
| Зарплата за февраль | 280 300,00 | 71 539 | 05.03.2020 |
| Аванс за март | 280 000,00 | - | 13.03.2020 |
| Подарки в натуральной форме в честь 8 марта | 87 500,00 (14 чел. x 6250 руб.) | 4 095 | 06.03.2020 |
| Зарплата за март | 250 000,00 | 68 900 | 03.04.2020 |
Пример заполнения расчета
Начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) = 1 834 150,00 руб. (суммируем все доходы за январь-март, кроме прошлогодней зарплаты).
Налоговые вычеты (стр. 030) = 10 x 4000,00 + 14 x 4000,00 = 96 000,00 руб.
Рассчитанный НДФЛ (стр. 040) = (1 834 150 - 96 000) x 13% = 225 960 руб.
Количество физлиц, получивших доходы – 30 человек.
Удержанный НДФЛ (стр. 070) = 63 700 + 1 645 + 70 590 + 7 241 + 1 950 + 71 539 + 4095 = 220 760 руб.
Образец заполнения раздела 1
Образец заполнения раздела 2.
Специалисты на аутсорсинге «Моё дело» возьмут на себя всю бухгалтерию. Вы не заплатите налогов больше, чем того требует государство
Узнать подробнееШтрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ за 1 квартал
Если не уложиться в срок до 30 апреля, то за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ за 1 квартал налоговая инспекция может наложить штрафные санкции согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ. За каждый месяц просрочки, в том числе неполный, придется заплатить по 1 000 руб.
Оштрафовать могут и руководителя организации по ст. 15.6 КоАП РФ. Размер штрафа – от 300 до 500 руб.
Кроме этого, за несдачу 6-НДФЛ налоговики имеют право заблокировать расчетный счет юрлица или предпринимателя (п. 3.2 статьи 76 НК РФ). Счетом не позволят распоряжаться, пока расчет не будет представлен в ИФНС.
