В 2026 году 20 млн рублей для бизнеса — ответственная сумма: на упрощёнке после его превышения нужно начислять НДС, а предприниматель на патенте теряет право на этот налоговый режим.
Сегодня расскажем, что произойдёт с налогами дальше.
Что означает лимит дохода 20 млн ₽
Последствия зависят от налогового режима.
| Налоговый режим | Что произойдёт после превышения 20 млн ₽ |
|---|---|
| УСН | Компания или ИП останется на упрощёнке, но начнёт начислять и платить НДС |
| ПСН | ИП потеряет право на патент и должен будет пересчитать налоги по другому режиму |
| УСН и ПСН одновременно | Для освобождения от НДС учитывают доходы по обоим режимам. После превышения лимита теряется право на патент, компания или ИП начнёт исчислять и платить НДС. |
Лимит в 20 млн ₽ не означает автоматический переход с УСН на общую систему. Компания продолжает рассчитывать налог по упрощёнке и дополнительно становится плательщиком НДС. Право на УСН в 2026 году теряется при значительно большем доходе — свыше 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора.
Когда нужно начинать платить НДС на УСН
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, с начала 2026 года действует автоматическое освобождение от НДС. Подавать уведомление в налоговую не нужно.
Освобождение действует, пока доход с начала 2026 года не превысит 20 млн ₽. Заработали больше: НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Операции, проведённые до этой даты, пересчитывать не требуется.
Пример. К концу июля доход компании на УСН составил 19,7 млн ₽. В августе покупатель перечислил ещё 500 000 ₽. Общий доход вырос до 20,2 млн ₽. Лимит превышен в августе. Начислять НДС компания должна с 1 сентября. Августовские продажи остаются без НДС.
Если доход составил ровно 20 млн ₽ — 20 000 000 ₽ — освобождение сохраняется. Обязанность возникает только после превышения лимита.
Как считать доход для лимита
Лимит считают по правилам УСН. В расчёт входят:
- доходы от продажи товаров, работ и услуг;
- полученные авансы;
- внереализационные доходы, например штрафы от контрагентов или безвозмездно полученное имущество.
При УСН доход обычно признают после получения денег, имущества или погашения задолженности другим способом. Поэтому аванс от покупателя тоже может привести к превышению лимита.
Если ИП совмещает УСН и патент, для определения права на освобождение от НДС складывают доходы по обоим режимам. У посредника в расчёт включают только агентское или комиссионное вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через его счёт.
Какую ставку НДС выбрать после превышения лимита
После утраты освобождения компания или ИП на УСН могут выбрать один из вариантов:
| Вариант | Вычет входного НДС | Когда может подойти |
|---|---|---|
| НДС 5% | Нет | У бизнеса мало закупок с НДС, а покупатели — физлица или компании, которым вычет не нужен |
| НДС 22%, 10% или 0% | Есть | У бизнеса много закупок с НДС или клиенты рассчитывают получить счёт-фактуру с обычной ставкой |
При доходе немного выше 20 млн ₽ доступна специальная ставка 5%. В 2026 году её можно применять, пока доход не превысит 272,5 млн ₽. После этого при соблюдении условий применяется ставка 7%.
При ставке 5% входной НДС от поставщиков нельзя принять к вычету. Его включают в стоимость покупок и учитывают в расходах по правилам УСН. При ставке 22%, 10% или 0% входной НДС можно принять к вычету, если выполнены требования НК РФ.
Выбирать ставку только по её размеру рискованно. Для сравнения нужно учитывать:
- долю закупок с входным НДС;
- объект УСН — «доходы» или «доходы минус расходы»;
- структуру покупателей;
- возможность увеличить цены;
- объём подтверждающих документов;
- ожидаемый доход в следующих периодах.
Нужно ли увеличивать цену для покупателя
После превышения лимита НДС начисляют на продажи и полученные авансы. Если договор не позволяет увеличить цену на сумму налога, НДС придётся выделить из согласованной стоимости.
Пример. Цена услуги по договору — 105 000 ₽. Компания применяет НДС 5%, но не договорилась с клиентом о доплате налога.
НДС составит:
105 000 ₽ × 5 / 105 = 5 000 ₽.
Доход компании без НДС составит 100 000 ₽. Если бы договор позволял добавить налог к цене, клиент заплатил бы 110 250 ₽ при стоимости услуги без НДС 105 000 ₽.
ФНС рекомендует заранее включать в договор условие, которое позволяет увеличить цену на сумму НДС, если на момент исполнения сделки продавец потеряет освобождение. Без такого условия налог может уменьшить маржу компании.
Какие обязанности появятся после перехода на НДС
С месяца, следующего за превышением лимита, бизнесу нужно:
- начислять НДС при отгрузке и получении авансов;
- выставлять счета-фактуры в течение 5 календарных дней;
- вести книгу продаж;
- вести книгу покупок, если применяются вычеты;
- указывать ставку и сумму НДС в кассовых чеках;
- сдавать декларацию по НДС;
- перечислять налог в бюджет.
Декларацию по НДС сдают только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Срок — не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала. Налог перечисляют 3 равными частями не позднее 28-го числа каждого из 3 следующих месяцев.
Важно: налоговый период по НДС — квартал. Даже если обязанность возникла в середине квартала, в декларацию включают операции с даты начала начисления налога.
Что произойдёт с патентом после превышения 20 млн ₽
Для патентной системы в 2026 году тоже действует лимит 20 млн ₽. При его превышении ИП теряет право на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент.
Последствия зависят от срока патента.
Пример с годовым патентом. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2026 года и превысил лимит в октябре. Право на ПСН утрачивается с 1 января. Налоги придётся пересчитать за весь период действия патента.
Пример с несколькими патентами. Первый патент действовал с января по сентябрь, второй — с октября по декабрь. Если лимит превышен во время второго патента, право на него теряется с октября, а не с января. Такой порядок ФНС приводит в своих разъяснениях.
Если предприниматель одновременно применяет УСН, доходы по утраченному патенту пересчитывают по упрощёнке. Если другого специального режима нет, налоги придётся рассчитывать по общей системе. О потере права на ПСН нужно сообщить в налоговую по форме КНД 1150025.
В отличие от порога освобождения от НДС на УСН, лимит для патента пока снижается по прежнему графику: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028 года. Закон № 228-ФЗ заморозил только порог НДС для УСН.
Что сделать, если доход приближается к лимиту
- Составьте прогноз поступлений. Учитывайте не только закрытые продажи, но и авансы, внереализационные доходы и поступления по совмещаемым режимам.
- Определите месяц превышения. От него зависит дата, с которой нужно начислять НДС.
- Сравните ставки. Рассчитайте налоговую нагрузку при ставке 5% без вычетов и при ставке 22% с вычетами.
- Проверьте договоры. Добавьте условие об изменении цены, если продавец станет плательщиком НДС.
- Подготовьте учёт. Настройте кассу, электронный документооборот, счета-фактуры, книги покупок и продаж.
- Отдельно проверьте патенты. Превышение лимита по ПСН может потребовать пересчёта налогов с начала срока действия патента, поэтому последствия лучше рассчитать до получения крупного платежа.
Лимит 20 млн ₽ не лишает компанию права на УСН, но добавляет НДС и новые обязанности. Для предпринимателя на патенте последствия серьёзнее: право на ПСН можно потерять задним числом с начала налогового периода.
